奖金发放方式对个人所得税的影响分析

何玉萍

摘 要：伴随着社会经济的快速发展，人们的收入也在不断的提高，这也就意味着会涉及到个人所得税方面的问题，个人所得税问题也是国家严厉监管的一个环节。但是，个人所得税的扣除对于个人来说是一个很大的经济负担，目前，人们的工资主要分为几个部分，就是基本的工资和奖金。奖金的发放方式对于人们个人所得税的征收是有很大影响的。文章主要阐述了奖金发放方式和不同奖金发放形式对于个人所得税的影响，以及奖金发放中应注意的问题。

关键词：奖金发放方式；个人所得税；影响

如今，社会对人才的重视程度越来越高，企业要想留住高素质人才，除了企业拥有比较好的企业文化，还需要高薪水，这也是比较实际的问题。企业会按照人员的工作情况来给工作人员发放奖金，但是奖金的发放形式可以是多种多样的，可以是按月计算，也可以是按年计算等等，但是无论是哪一种方式进行奖金的发放，对于员工的个人所得税都是会有影响的。

一、奖金发放方式

人员工资的构成主要就是基本工资和奖金，奖金一般是完成工作任务量以后多出来的部分，企业为员工发放的就属于是奖金的部分。奖金的发放有三种形式：一是每个月进行发放，也就是把基本工资和奖金加在一起进行发放；二是一次性进行发放，这也是目前中国很多企业都在遵循的奖金发放形式，企业年终按照企业的年收益决定给员工发放奖金的数额；第三种就是企业在每个月都会发放一部分的奖金给员工，剩下的另一部分到年底的时候一次性发放给员工。奖金的发放方式对于员工个人所得税的影响是非常大的，企业应该选择最佳的发放方案，这样就可以减少员工的个人所得税。

二、不同奖金发放形式对于个人所得税的影响

（一）每个月发放奖金

奖金的发放形式对于个人所得税的扣除是有很大的影响的。

案例：一名年收入在10万员的企业白领，按照每月发放奖金的形式计算个人所得税就是用10万除以12个月，再减去2000元，所得到的数值乘以20%，再减去375元，然后乘以12个月，就是一年时间这位白领所需要缴纳的个人所得税的数额是10700元。

按照计算这位白领按照每个月都可以领导奖金计算，个人所得税的缴纳并不比年终一次性发放奖金缴纳的少。

（二）年终一次性发放

案例：王先生所在企业是选择年终一次性奖金发放的形式，王先生一年的奖金数值是18000元，这样算下来王先生每月需要缴纳的个人所得税是1900元，平均到每个月就是165元钱。按照10%的税率来计算，王先生全年纳税的金额是3755。

按照计算可以得出按月发放奖金对于员工来说并没有减少个人所得税的上缴，年中一次性进行奖金的发放的方式更适合企业使用，可以帮助员工尽可能的减少个人所得税的上缴。

三、奖金发放中应注意的问题

（一）按月发放奖金不是最佳方案

企业对于员工进行按月发放奖金的形式，对于企业员工来说，需要缴纳的个人所得税并不是最佳的发放方案，缴纳个人所得税的数值并不是最少的。企业可以在年终进行一次性的奖金发放，年终奖金可以当作是一个月的工资来计算个人所得税，这样缴纳的数值就相对每个月发放奖金要少很多。因此企业在进行奖金发放的时候要进行综合考虑，不是只需要达到奖金均衡就可以的，更多的是为企业员工的收益考虑，降低纳税数额，增加员工的收入。

（二）科学组合奖金和工资

工资和奖金之间的组合，对于个人所得税的数额的影响是很大的，只有进行合理科学的工资和奖金的组合发放才可以达到减少个人所得税的目的。如果在组合以后出现了两个不同税率，需要按照最低的税率进行计算个人所得税的数额。对于企业工资和奖金的计算需要专业的会计人员进行，根据企业的实际情况，制定出最合理的奖金发放形式。

（三）注意纳税临界点

企业在进行年终一次性发放奖金的时候，一定要注意纳税的临界点，因为超过了临界点，就会按照比较高一级的纳税税率来征收个人所得税。所以，会计人员需要对临界点的变化比较敏感，否则哪怕仅仅超过了一元钱，就需要按照比较高的税率进行纳税了。在企业中进行奖金发放和核算事务不单单由财务部门进行，好需要人事部门以及管理层审查批准才能进行的。人事部和领导需要按照工作人员任务量的完成程度，日常的表现来制定奖金，无论怎么样在发放工资的时候一定要注意临界点的合理使用。

案例：假设一位员工的年收入是9万元，现在年收入增加了5元钱，也就是90005元，年终企业的奖金是25005，这个时候纳税的临界点就是25000元，虽然只是比25005少了五元钱，但是25000元奖金就是按照10%的税率进行征收，25005元就是按照15%进行个人所得税的征收，虽然看上去相差的不多，但是在税率上相差很多，也就是在纳税数额上相差很多。所以，企业一定要掌握好纳税的临界点，尽可能的帮助员工降低个人所得税的纳税额。

四、结语

每个人在社会上进行奋斗除了要实现自身的价值，还有就是要获得更好的物质生活，这就和工作中的工资和奖金是密不可分的。在企业员工获得奖金的时候，还需要注意的一个问题就是个人所得税的征收数额，不要让个人所得税成为员工经济的负担。在进行奖金的发放过程中可以有几种主要的形式，不同的奖金发放形式对于个人所得税的影响都是不同的，其中按月发放奖金并不是最佳的发放方案，因为按月发放奖金在个人所得税的征收上并不是最少的，年终发放是比较适合的选择。

参考文献：

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