电子商务税收新型模式对国际贸易的影响

赵越 王佩

摘要：虽然电子新型模式对国际贸易的影响还是处于积极的，但只有对其的不断改进与研究，才能进一步对电子商务新型税收模式对国际贸易有一个相对合理的促进作用。本文从电子商务税收新型模式的问题入手，对其作用于国际贸易的影响进行了简单陈述，并根据这些问题进行了相关的探究。

关键词：电子商务；税收模式；国际贸易的影响

引言

近幾年来，伴随着互联网的高速发展，电子商务逐渐在各个国家迅速崛起，相较于发达国家，尚处于电子商务的起步阶段，同时国家对电子商务的纳税问题并没有相关的硬性规定，但从发达国家电子商务的发展来看，电子商务未来将具有举足轻重的地位，积极开展电子商务税收规定的研究与制定有利于规范我国的电子商务市场，促进电子商务税收的发展。

1.电子商税在国际上目前存在的问题

1.1电子商务税收新型模式在西方发达国家中存在的问题

电子商税的新型模式对国际贸易的影响，首先要了解电子商税在目前的国际社会中所存在的主要问题电子商税的新型模式对国际对于西方发达国家来说，这些问题的分歧集中在是否对其进行增值税的征收上。像由欧盟为代表的征税派，其目的为保护成员国，协调各国之间的利益，控制贸易的相对公平性，稳定税收系统的法律稳定性；而以美国为首的免税派，则是认为未来的世界经济一体化将是必然，而对电子商务进行征税则会对其的发展造成阻碍。所以，美国在逐步取消对网上贸易的征税。相对于分歧，西方发达国家对电子商务的税收征收问题也存在较多的共同性，即（1）西方发达国家对电子商务的税收征收制度都是在旧有的税种上对其进行改进，以达到使其适应目前的电子商务税收模式，基本做到了一一对应的标准。（2）各国对电子商务的发展都持鼓励支持态度，包括国际间的网上贸易，所以，在制定电子商务税收征收制度时，都是出于对其促进作用而进行制定。（3）对已规定的电子商务的征税都基于单一税和避免税收歧视方面出发。

1.2电子商务税收征收中存在的问题

（1）电子商务的交易形式大都通过电子转账进行，这些交易虽然会被以电子发票的形式进行记录，但是都储存在电子计算机中。我国的计算机安全技术并不成熟，对其的监管容易出现漏洞，导致部分商家为谋取利益对相应的电子发票进行更改。电子发票转为纸质记录也需要进行手工编织与记录，这些都容易出现对电子商务税收征收时账目作假情况，影响国家对税收的征集。

（2）电子商务的发展速度日新月异，且因为其作为一种新兴事物，相关的税收管理部门并没有相应的管理经验也缺乏相应的经验参考。因为电子商务的激烈发展，原有的征税依据已无法适应电子商务的税收情况。

（3）由于电子商务自身的特性，商品形式由原有的层层流转的环节，变为厂家与消费者的直接沟通，这也在很大程度上减少了我国的税收在中间环节起到的作用，甚至因为纳税人的分散，加大了税务部门的征税成本。

2.电子商务税收新型模式的影响

2.1电子商务税收对我国的影响

我国是一个发展中国家，相较于发达国家的发展中国家来说，由于各国之间的发展差异，对电子商务的税收问题都没有进行明确的征收规定，特别是有的国家出于自身的经济发展情况所需，对电子商务税收的征税都较为谨慎，特别是[z3]为了避免贸易逆差，对西方国家的电子商务免税制度存在警惕感，毕竟，一旦实行免税制后，相应的国家经济发展财政收入将受到不小的冲击，其又无法达到发达国家的经济调节水平，所以几乎所有的发展中国家对电子商务都进行征税。

目前来说，传统的征税模式还是通过相应的税务登记系统，纳税申报系统，税收申报及税收稽查等方式对相应的商务税收进行征收电子商务的市场交易特性而言，将变得很难。我国借鉴美国与欧盟的经验，出于自身的经济，对电子商务的征税采取不同阶段的不同政策。近期内而言，我国，亟待解决的是加强电子商务税收征管的管理水平。提高我国相应税收部门的电子化与信息化的水平，可以暂时对电子商务税收实行免征政策，对电子商务的快速发展给予扶持。这种新型模式对国际贸易的影响还是相当的，我国为了适应国际贸易的发展，应当在大力扶持电子商务发展的同时，对相应增值税的征收范围进行扩大，逐步的将电子商务纳入征收范围内。而通过对国外先进税收模式的研究也表明在以后时间里，增值税将逐步取代营业税，成为我国税收的主体，营业税将逐步消失，这些都揭示了我国税收改革的必要性鉴于这些原因，电子商务被纳入增值税的范围将会在根本上解决我国对电子商税征税的模糊性，这些都是为我国构建一个明确征管权利、公平纳税、明确税收义务的现代化社会主义的助力。所以，在逐步实现全面增值税将是我国对电子商务税收征收的重要举措。

2.2电子商务的新型征税模式对国际贸易的影响

虽然电子商务国际贸易的新型式，开辟了一个多维度、立体性强的交易方式，但伴随着其全球化的发展，也对国际税收方式带来了极大的挑战，各国的常设机构面临着如何对国际间跨国利润的划分的。简而言之就是电子商务活动中产生的税收归属权问题，发达国家与发展中国家经济水平的，这些都需要各国对其进一步研究与合作。但在电子商务的发展过程中，出现了许多国际公司的逃税行为，对电子商务税收的征收与管理将在很大程度上触及部分公司的利益对世界经济的发展必然会产生一些波动。但总的来说，制定合理的电子商务税收制定对电子商务的良性发展还是有着积极作用。

3.减少电子商务税收新型模式影响的对策分析

（1）完善电子商务税收的管理制度

就以我国为例，针对电子商务的特点，将对电子商务税收的征收对象进行具体化，明确相应的“常设机构”、“商品”、“所得来源”、“劳务”、“特许权”等与其有关的税收概念与内涵。从而加强对网络交易性质，征税对象进行界定。比如明确纳税人必须申请办理电子商务税务登记，填报《电子商务税务登记表》，提供网络的增设域名、网址、服务器（或住宅）所在位置、电子银行账号以及计算机密钥的备份等有关网络资料，建立电子商务资源信息库，同时要求电子商务企业同传统企业一样，将工商、税务登记号展示在网站上，不得删除。电子商务企业或个人发生变更税务登记、注销税务登记的，办法视同现行

（2）针对目前的税法进行修订补充。在适当保证对电子商务进行税收优惠的同时，加强对电子商务税收的管理。简而言之在促进电子商务的发展的同时，对国家现有增值税、营业税、消费税、所得税、关税等的规定进行完善。

（3）对部分个体工商户的电子商务税收征收设置缓冲期。对现有税法进行修订或出台新的电子商务税法，总的来说，对电子商务的征税一定要有过程，只有给企业预留充足的经济调整时间，才能尽可能的减少我国进行税法调整时对企业产生的影响。

（4）对现有的电子商务税法进行实体化，对相应的网络贸易中存在的纳税环节与纳税期限进行规范化，最后针对电子商务无纸化的特点，对相应的需要扩宽流转税各税种的纳税环节、时间、地点进行界定，从而使网络贸易征税规范化、法制化。比如针对目前的电商，要求他们对每一笔网上交易进行登记并代扣代缴税款，或者按月对网上交易额进行代扣代缴税款，通过这些对些使相关网站明确法律责任，杜绝偷税行为。

4.结束语

在未来经济高速发展的时代，影响国家经济实力与竞争力的将取决于电子商务的发展水平，所以完善电子商务税收新型模式的征管将是国家以后重要的研究课题看来，电子商务的税收征管因为其复杂性各国家经济政策不同。相应征管条例差异性，都对电子商务的良性发展重要影响，怎样管理好市场规范性，完善电子商务的新型税收形式也将成为以后国际贸易发展必不可少的条件。

导师：王佩