浅析高新企业研发资金的风险管理

曹佳

摘  要：随着我国经济迅猛发展，经济增长方式由粗放型向集约型转化，我国高新企业如雨后春笋般涌现，其在研发资金的管理方面也随之暴露出诸多问题，鉴于此，文章在研究了高新企业风险管理及研究资金管理特点的基础上，从战略角度提出提高高新企业研发资金风险管理以及建立健全研发资金风险管理机制的具体方式，同时提出基于价值链理论，结合新型绩效考核，提升研发效率的观点，以期通过上述研讨，为规范高新技术企业研发资金、防范内部控制风险寻求一条实践之路。

关键词：高新企业;研发资金;风险管理

中图分类号：F273     文献标识码：A      文章编号：1006-8937（2015）02-0042-02

1  高新企业的特点及研发资金风险管理的现状

1.1  高新企业的特点

目前，随着企业生产要素流动和产业转移的加快，高新企业迎来了更为广阔的发展空间、发展机遇，但由于高新企业不同于传统生产经营性企业，其在经营发展中呈现出高投入、高风险的运作特点。这主要因为项目研发工作不同于其他生产经营活动，一方面其投入资源及周期不固定，另一方面其研发也不一定能转化成实际的经营成果，即成本、费用、收入都不能够提前精确确定，不易管控，使得高新企业面临的研发资金风险越来越高。

1.2  研发资金管理的现状

我国大多数高新企业成立时间短，还处于初创阶段，研发效率低。尽管大多数高新企业管理者重视规范化管理，对研发资金风险管理呈现出多样化方式，但实际上的可操作性并不强。从会计核算上来说，对于研发费用也仅仅做了费用化及资本化的粗浅划分，大多数高新企业都没有对研发资金进行有效的风险管理。一部分高新企业因此违规，给企业带来了财务及经营上的风险，同时科研资金有部分来自于政府投入，如不遏制，将造成财政资源的浪费。如北京某科技有限公司使用大量假发票列支科研经费、大连某技术有限公司提供虚假财务资料、挪用科研经费，违规变更研发预算等。高新企业研发资金丑闻频现，反映出目前我国高新企业对研发资金的风险管理面临着控制意识缺乏战略高度、控制机制不健全等问题。鉴于此，如何加强高新企业研发资金风险管理，促进企业的全面风险管理，实现内部管理的价值创造，成为高新企业共同关注的问题。

2  提升高新企业研发资金风险管理水平的思考

2.1  从战略上提高高新企业研发资金的风险管理水平

一方面，高新企业必须要创新，要创新必然有风险，但如何避免或降低风险的影响，绝大多数企业考虑的不多。归根结底，是由于很多企业并没有站在战略的高度去看待研发资金的风险管理问题。通俗的说，战略指出了企业现在处于什么阶段，今后该怎么走，走到哪里的问题。只有站在战略的角度去考虑研发资金风险管理的问题，才能研判出研发周期、研发资源及研发结果是否能够符合企业的实际需要，而不是看到好的项目就上，不计成本，不论需求。要从源头上，把控研发资金。

另一方面，高新科技产品研发理念是企业科研文化的核心，是企业从事研发活动的指导思想和基础。将高新企业研发资金风险管理上升至战略高度，从高新科技产品研发理念对树立企业研发价值观，建立企业的研发制度规范，指导企业从事研发活动的行为模式产生积极影响。

2.2  建立健全研发资金风险管理机制

机制指的是一个工作系统的组织或部分之间相互作用的过程和方式。一个好的机制能够使单位组织经营形成良性循环。研发资金风险管理实际上是高新企业全面风险管理的核心，因此建立健全研发资金风险管理机制。

2.2.1  要实行研发资金的集中管理

在实践的过程中，很多高新企业按項目成立了项目组，或事业部，科研资金直接拨付至项目组或事业部由其自主支付，形成较大的滥用风险。因此，研发资金的集中管理十分必要，必须设有较高独立性的专人负责，有效实现短期内项目间资金的合理化分配，同时专人管理也能把控研发资金在使用时的申请和审批统一性，避免项目间的相互攀比。

2.2.2  引入新型预算，管控研发资金

原本预算管理作为一种传统而有效的管理控制手段，在研发项目的管理过程中同样有着重要的作用。但是，在现实经济活动中，传统预算管理模式并未对企业的研发资金管理产生有效的作用，究其原因是因为一般企业预算仅以一年为时间段，以标准成本为依据进行预测，而大多数研发活动则超出了一年的时限，具有高度的不确定性、非标准化等特点，这时传统预算管理模式很难满足研发预算管理的需要，往往导致模式失效。因此创新预算应当在成本模式上创新，引入作业成本法，时期上，建立项目预算，不以时间规范，同时将预算的执行与项目绩效挂钩。

2.2.3  加强研发资金管理风险预警机制

①要梳理流程，将项目调查、市场分析、项目设计、具体实施的每一个环节都纳入风险管控体系当中，找出每个流程的薄弱环节，确立管控关键点。②确定企业财务预警体系、指标构成、预警指标标准值、合理波动区间和临界点，使得体系具有整体性，不单一片面看问题。建议将研发资金余额、及相关财务分析指标都建立与企业实际情况相匹配的预警临界值。③明确预警指标的收集渠道、方法、口径及财务警报的发出规则，使得预警过程具有实操性。④建立决策反应机制。建立相应指标，实行逐层审批，集体决策，应当退出的要及时退出。同时，这个预警机制应当结合企业实际情况，具有灵活性，若企业发生重大变化，预警指标也应当调整。

2.3  基于价值链理论，结合新型绩效考核，提升研发效率

价值链理论，即在过程中形成增值。在此，我们讨论的是企业，而非搞科研的事业单位。因此，增值指的是增加经济价值。研发效率是高新技术企业获取竞争力的最重要的因素。但实际情况则是，很多高新企业的科研人员，一方面还承担着学术研究任务，因此容易出现利用企业资源研究非企业立项项目。另一方面，由于科研人员非营销人员，对市场不熟悉，科研转化的技术产品市场价值不高。因此从广义上来说，研发资金风险管理不仅仅是对资金、设备资源的机械式管理，还应当将对研发人员的管理涵盖进去。高新企业的竞争归根究底是人的竞争，是人的创新能力的竞争，在这种具有“人合”特点企业中，严格的管理内控制度是会抑制人员创新能力的，因此不能一味的通过制度去管人，更多应该使用激励的方式，传统的奖金模式和新型的股权激励模式都是很好的激励方式，值得推广。但在此提出，在设计项目科研专项资金时，即把一部分奖金涵盖进去，同时在过程中如在预计时间内完成科研到产品的有效转化，并且在过程中节约的资金作为奖金下发，另一方面减少科研人员在过程中滥用科研资金，一方面促使其研发出真正具有市场价值的产品，以此提升研发效率。

3  结  语

《孟子》云“入则无法家拂士，出则无敌国外患者，国恒亡。然后知生于忧患，而死于安乐也。”国家如此，企业亦是。企业只有在经营管理中不断的识别、评价和应对可能发生的各类风险，并且不断思索，积极创新，更多的管理手段融入风险管理，才能在激烈的市场竞争中基业长青。本文的思考亦是希望通过对高新企业研发资金管理的思考，为在实践过程中更好的开展风险管理工作抛砖引玉。

参考文献：

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