乡镇国库集中收付制度的改革和完善

周新莲

摘要：乡镇财政是我国财政的最基层，实施乡镇国库集中收付制度，有利于提高乡镇财政预算的透明度和运作效益，有利于保证乡镇财政资金使用的安全性、有效性、规范性。因此，推广乡镇国库集中收付制度，是提高国家资金财务管理科学化的有效手段，是全面建立现代化国库管理制度的迫切需要。为了改革和完善乡镇国库集中收付制度，文章从财会机构、监督机制、财务管理制度、财务信息系统和代理银行五个方面提出了自己的见解。

关键词：乡镇国库集中收付制度；改革；完善

2014年10月28日，国家财政部颁布了《关于乡镇国库集中支付制度改革的指导意见》，新制度的实施有利于提高乡镇财政的监督管理，对乡镇国库集中收付制度的建设事业起到了一定的指导作用。但是，我国乡镇国库集中收付制度仍存在诸多问题，例如：机构建设相对滞后、监督检查不到位、财务管理制度不健全、信息化程度较低、代理银行管理不规范等。为了发展乡镇财务管理事业，我们必须改革和完善乡镇国库集中收付制度，为我国各乡镇的发展营造一个健康的财务氛围。

一、加强财会机构建设，夯实会计基本工作

财会机构是开展财务工作的基本配备，是各单位必须建立的部门之一。因此，必须加强乡镇财会机构的建设，为构建乡镇国库集中收付制度打好基础。

（一）规范机构设置

由于各乡镇之间的自然环境、经济条件、人文教育等存在着一定的差异，在设置乡镇财政机构时，应当根据当地的实际情况，划分为三级乡镇，建立不同的财政机构。经济发达、财政收支多、地理条件好的乡镇划分为一级乡镇，在建立财政所统筹乡镇财务工作的同时，应当设置财政服务大厅，为公民提供咨询、缴费、查询等便利服务；二级乡镇指的是经济发展中等、财政资金满足政府基本性支出的乡镇，这类乡镇应当建立财政所，可以根据自身的实际情况决定是否建立服务大厅；经济落后、依靠上级补助维持运转的乡镇属于三级乡镇，它们只需要设置财政所即可，无需建立财政服务大厅。

（二）合理配置人员

乡镇财会机构人员配置必须满足基本业务开展的要求，一级乡镇应当配置不少于5人的财会人员，二级和三级乡镇人员不少于3人。同时，对于不常发生的单项业务，财会人员可以一人管理多项，这样可以避免人力资源的浪费，但是会计制度规定不可兼容的岗位除外。另外，乡镇财会机构必须聘请专职人员，不得同时担任财会人员和其他部门官员，不得兼职。

二、健全财政监督机制，保证资金使用效益

监督管理是保证资金运作高效率的前提，是提高财务透明度的有效途径。所以，必须从内外部加强监督检查，健全乡镇财政监督机制，为乡镇财政资金的管理提供有效的监督。

（一）建立内部监督制约

乡镇财政部门设立监督委员会，部分委员来自于乡镇政府其他部门，监督乡镇财政资金的预算管理和使用情况，同时建立内部监督制度，明确监督人员的权利和义务，及时对相关业务进行审计。另外，对乡镇财政资金的监督，必须做到事前审批、事中检查、事后核实，实施全过程的动态监督管理。

（二）加强外部审计力度

实施民主监管，采用规避原则公开选任乡镇公民担当监督委员会委员，监管乡镇财政的运作过程，加强公开监管的力度。县财政部门对乡镇财政资金使用计划和支付申请进行审计，县审计部门、税收部门、监察部门可以结合财政国库管理制度的要求，进一步加强预算执行审计检查，确保财政资金安全、有效运作。

三、完善财务管理制度，建立制度指导约束

改革和完善乡镇国库集中收付，就必须完善乡镇财务管理制度，通过制度提高约束力，保证乡镇财务管理的有效运作，提高会计信息的真实性和可靠性。

（一）加强财政预算管理

按照综合预算、收支平衡的原则，科学预测财政收入和支出，优化财政收支结构，合理安排财政支出预算，细化乡镇财政预算编制，预算科目细化到项级；采用零基预算方法，根据各乡镇的实际情况，以零为基点合理预测支出，基本财政支出预算采取定额定量的方法；在财政预算的编制、审核和执行过程中，引入公开监督，保证预算编制的科学性、预算审核的公开性和预算执行的严格性。

（二）建立财务审批授权

切实贯彻“职务不相容”的会计制度要求，建立会计内部牵制制度，合理设置财务岗位，建立岗位责任制，明确财会人员的职责，出纳和会计不得兼任，预算编制和审核不得兼任，这样的岗位设置不仅有利于财会人员的专注工作，而且可以有效地防止以权谋私行为的产生。建立财政收支审批制度，乡镇政府日常支出必须经过财务主管人、经办人、出纳的层层审批，不得未通过审批随意支付，数额较大的财政支出还必须征得县财政部门、乡镇政府主管、监督委员会的审查批准；财政收入也必须经过会计、出纳、财务主管人的核查后，才能登记入账、检查入库。

四、建立财务信息系统，加大信息建设力度

财务信息系统是乡镇财务管理系统的重要组成部分，为乡镇财政部门管理财政做出了不可磨灭的贡献，必须建立乡镇财务信息系统，提高信息化程度，为乡镇国库集中收付制度的改革提供信息共享平台。

（一）强化软硬件基础设施建设

根据各乡镇的经济情况，购置价位、型号、数量合适的硬件设备，加强对硬件设备的日常维护工作，定期清理和维修硬件设备，保证硬件设备的有效运作，为乡镇财务信息系统的建设提供一个硬件基础。结合乡镇财政收支业务的内容、频率、金额等，配备相应的软件设施，原则上乡镇共享上一级财政部门的国库集中收付管理信息系统，如果确有条件，可以单独部署国库集中收付管理信息系统。同时，要加强软件设备的日常保护和清理，安装杀毒软件，防止病毒入侵造成信息丢失，甚至系统崩溃。

（二）提高财会人员的技术能力

对乡镇财会人员进行信息化业务培训，提高财会人员对金蝶、用友等会计软件的熟悉程度，培训其对乡镇国库集中收付管理信息系统的认识和使用。乡镇财务管理的信息化建设，使得财务管理存在更多的无形的风险，硬件的破损、病毒的入侵、不当的操作等，都有可能造成财务信息的丢失，而且很难找回。因此，还必须培训财会人员一定的系统维修、电脑保护和正确操作的知识，以便财会人员更好地开展信息化业务的处理工作。

五、规范代理银行管理，提高资金收付效率

代理银行的设立使得财政资金由“逐级转”变为“直通车”，提高了财政资金的周转率，必须进一步规范乡镇财政部门的代理银行管理，提高资金的收付效率和运作效益。

（一）合理选择代理银行

相关制度规定，乡镇财政部门可以结合当地实际情况，自主选择代理银行，这在一定程度上赋予了乡镇财政部门对代理银行的选择权，同时也带来了难以抉择和寻租行为的问题。乡镇财政部门应当本着安全、方便、高效的原则，结合自身的物理条件和经济情况，采用公平、公正、公开的方法选择合适的金融机构代理乡镇国库集中收支业务，并且签订委托代理协议，明确双方的权利和义务。代理银行应当设立办理国库集中收支业务的专门窗口，委派专人负责国库资金的收支工作。

（二）加强与代理银行的沟通

乡镇财政部门委派专人负责联系代理银行，根据代理银行的汇款和付款通知单，及时登记入账，定期核对银行对账单，确保账实相符，如有纰漏，应当及时与代理银行专门负责人进行沟通，共同解决问题。实时跟踪财政资金的收付情况，保证资金有效流通，确保财政资金能够通过第三方收支到达对方或自身账户。

总之，加强乡镇国库集中收付制度的改革和完善，提高财政资金的透明度，是保证财政资金高效益的基础和前提，是推动乡镇财务管理事业发展的重大动力。把改革和完善乡镇国库集中收付制度作为立足点，加强财政机构、信息系统、财务制度、代理银行和监督机制的共同建设，保证乡镇财政资金使用的公平性、安全性和有效性，为全面推广国库集中收付制度创造机遇。限于作者理论和实务的局限，所探讨的改革和完善乡镇国库集中收付制度的建议难免有所偏颇，希望能够对相关的乡镇财政部门有所帮助。

参考文献：

[1]金桂根.关于乡镇财政国库集中收付制度改革的实践与思考[J].预算管理与会计，2013（08）.

[2]曲宝清.推进乡镇财政国库集中收付制度改革[J].江苏农村经济，2011（12）.

[3]陈泓.全面实施乡镇财政国库集中收付制度[J].江南论坛，2008（04）.

（作者单位：灌南县新安镇财政分局）