国有企业内部控制存在的问题及对策研究

蔡渝

摘要：在中国的市场经济体制下，国有企业一直是中国经济体系中的主导地位，它带领着中国的市场经济的发展，但发展的同时，国有企业内部控制管理中存在着不可忽视的问题，然而，这些问题阻碍着国有企业自身的发展前景，文章从内部控制的目标、特点、组成要素等方面入手，对国有企业内部控制存在的一些问题进行研究，提出相应的对策，进一步完善国有企业内部控制制度的管理。

关键词：国有企业；内部控制；问题；对策

从改革开放以来，中国的经济体制在不断的创新和发展。在中国人口众多的环境下，然而，各种资源人均占有率相对较少，从而导致市场经济竞争非常激烈，犹如狂风暴雨。在这场战争中，国有企业的发展历程是艰辛的，但在激烈竞争的市场经济环境下，国有企业是如何在中国的经济市场中屹立不倒的呢？只有建立良好的管理模式，科学的指导方针，完善国有企业内部控制制度，才能预防经济市场不可预测的风险，从而保护国有企业不被经济市场的洪水猛兽所吞噬。

一、企业内部控制的目标、特点及其组成要素

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和所有员工制定和实施的，为企业财务报告的真实性、完整性、可靠性，经营活动的成果和效率，遵循着相关法律法规等原则，旨在实现企业内部控制目标的过程。

1. 内部控制的目标是合规、资产安全、报告、经营、战略五大目标所构成，它们不是相互孤立的，而是彼此联系、共同建立一个完整的目标体系，在企业内部控制中起着关键的作用，与企业目标紧密联系，促进企业实现可持续发展的道路，能在市场经济中有着一席之地。

2. 内部控制的特点是能为企业进行全面风险管理的监督和全部的经济业务流程的监督，以及企业内部全过程的控制。

3. 根据我国《企业内部控制基本规范》第五条规定，把企业内部控制的五大要素组成定义为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

二、国有企业内部控制存在问题

国有企业在中国的经济体系中，占据着至关重要的社会地位。国有企业的发展虽然表面上呈现出成熟面孔，但以当下的经济市场情况来看，国有企业内部控制中普遍存在着一些不可忽视的问题。

（一）组织层次偏多，治理结构不完善

随着改革开放，中国的经济大门向各国敞开，当时的市场的经济体制还在成长中，国有企业一直带领着中国经济的走向，在当时属于全国家的经济命脉，由于它的历史悠久，随着经济岁月的流逝，国有企业的治理结构的问题一直存在，但企业的内部领导者也认识到这个问题，但国企太大的规模，部门有太多，不够集中式，导致不能实行“一刀切”的方式进行治理。国有企业是由国家控股，也自然会有一定的漏洞，国家任命专员进行管理，会有个别人员会将公有化变成私有化，造成腐败现象，甚至，有极其个别的国有企业设立的董事会、监事会等权利制衡机构只是一个摆设，没有实行他们应有的权利去监督、督促管理者的行为，使得管理者权利被无限的放大。另外，因为国有企业的背景结构比较复杂，导致它组织层次偏多，对市场经济的反应比较迟钝，落实决策的效率偏低。由于，国有企业组织层次较多、治理不够完善，企业内部的信息链和决策链都会有一定的延迟，结果导致信息链和决策链有所差池，有的甚至已经出现脱节现象，这样会使得国有企业的决策不能及时落实下来，且执行力度不够强有力。

（二）忽视国有企业文化的作用

从古到今，中国是一个十分重视传统文化的国家，在公司中，企业文化是至关重要的，体现着企业的灵魂所在，支撑整个企业的经济命脉和未来的发展前景。中国是一个政治大国，因此政策会影响着企业做出的决策，大多数的国有企业都是在改革开放初期成立的，那时的中国经济是远远落后于其他国家的，所以当时的中国只重视经济的发展，忽视了企业文化这个问题，也是现在的国有企业正在努力地建设自身的企业文化，企业文化的好坏，会影响着企业内部控制，员工没有归属感，不知在企业的个人价值所在？在企业中，没有明确的奋斗目标，可能会阻碍着企业与员工自身的前景发展。企业内部中没有一种凝聚力的存在，让部门与部门、员工与员工、部门与员工之间没有一种团结的意识，会使管理者和员工同时滋长个人主义思想，这对企业来说是非常恐怖的，严重的话，不仅损害了企业的利益，而且还会导致市场经济出现不稳定性，扰乱市场经济的次序，造成人们处于一种恐慌的状态，社会存在不安定的因素，引发不可想象的后果。

（三）考核制度不够健全，员工没有得到有效的监督

改革开放以来，中国的经济得到了飞速的发展，国有企业也在中国的经济中逐步的成长、壮大，然而，国有企业在发展的同时，也存在内部控制管理制度的不健全，让公司内部中出现了人力资源浪费与缺乏相互存在，彼此摩擦，它们的存在可能会影响着国有企业自身发展的前景，这股力量不可忽视。在公司内部中员工没有得到妥善的管理与制约，缺乏监督与管理。人力资源浪费，可能会让个别员工在工作的过程中缺乏工作积极性，有工作不落实，有政策制度不执行；而人力资源的缺乏，会影响企业内部的管理难以得到优化，并且会给企业的员工带来压抑的感觉，造成严重的负面影响。

（四）内部审计结构不够完善

国有企业中的内部审计机构不是十分完善，责任没有很细致的划分，国有企业的决策者一般是国家有能力的人员担任，具有一定的权利，由于，现在中国的企业内部还没有达到完全成熟的状态，使得企业内部的权利没有呈现出一种几乎制衡的状态，国有企业是中国比较典型的企业，但它的企业内部控制处于一个尴尬的状态，近几年的新闻报道来看，国有企业有不少的丑闻事件，关于上市国有企业通过利润操作的手段，比如利用关联方交易，来获得企业表面的收益，主要的原因是国有企业内部的经营者拥有着太大的权利，一方面，企业中的董事会、监事会等制衡机构都没有得到实质的权利，在内部控制中只是一个摆设，不能反映出他们应有的责任感、独立性；另一方面，企业内部审计机构的职能和独立性在企业中处于一种弱势与妥协的状态，没有很好的监督企业各方面的业务走向，没有对经济交易活动的形成，对它的真实性进行验证，这都说明这企业内部审计的局限性、不完善性，审计人员没有实施应有的权利与责任，让企业和大众有着正确的数据。

三、加强国有企业内部控制的对策

针对以上国有企业内部控制的不完善的方面，研究出了相对应的对策，对国有企业内部的进行有效、安全，高质量的控制。

（一）对国有企业内部进行优化治理

转变传统的观念，深刻认知到内部控制对国有企业的重大意义。国有企业要进行内部的治理，首先，要对国有企业的董事会、监事会、经理层的机构进行治理，建立严格、公正、具有科学性的制度，明确的划分各自的责任，让制衡机制的工作人员有着实质权利，而不是一种摆设性的权利，去更好的监督国有企业中管理者行为，以此避免管理者将国有企业的资产自我占据、掏空，损害着国家的利益。然后，还要对国有企业内部进行改革，推出新型化的治理，以科学的指导方针为准则，将多层次的组织机构进行有效的分解、分配、再组合的形式进行改革，可以使多余的人力资源分配到人力资源缺乏的部门中，企业内部可以得到优化治理，促进了企业内部信息链、决策链能够更好得到实施，部门与部门之间彼此有着紧密的联系，配合得更加默契，从而员工跟部门、员工跟员工之间的信息系统也可以得到有效的配合，企业内部的人员工作起来更有效率。

（二）对国有企业内部文化环境进行完善与加强

企业文化是整个公司中的灵魂与光环，不仅是企业领导者和员工对企业的理解，而且还是消费者对他购买的产品有所认知，两者是相互的，商家要与消费者在一个点上达成一种共鸣，彼此认可。国有企业文化的内部坏境还不够完善，需要在国有企业中树立一个明确的形象，建立一条“企业为大家，服务于大家；以消费者为先，维护消费者的利益；以员工为重，呵护员工；”为宗旨 ，要落实于企业内部，让企业中的每一个员工之间有一股爱的传递，有着家的归属感，促使每个员工发挥在企业中的自我价值，让员工在舒适的工作环境下，寻找对企业有用、创新的想法。另外，企业还要定期的对员工进行培训，让员工在工作中得到提升，在生活中也能得到帮助，激发员工的自觉意识，对企业的领导者的思想也要有所关注，重视干部的综合素质，提升干部的责任感，做出的每一个决策都要深思熟虑。

（三）建立科学有效的考核奖惩机制，加强对国有企业的考核制度的完善

在开放式经济中，企业的内部活动有着考核机制还不够完善，导致人力资源不能得到有效的控制。为了防止这一现象出现，一方面，企业管理者首先要有这方面考核机制的良好意识，然后在对企业内部控制制度的管理、执行进行定期的考核与检查，考核机制和员工的工资薪酬联系在一起，增强对内部控制中的监督，不断的完善考核奖惩机制，才能保证公司的内部控制得到有效的实施；另一方面，建立既科学又良好的用人政策，可以使人员的管理机制得到完善、优化。实行科学的用人政策，可以培养企业人员自身的工作素质，启发员工的创新思维，最为重要的可以让员工的凝聚力和忠诚度的增强，更好的贯彻执行企业管理者分配的工作，并能积极的执行、完善与总结；为了企业更好的发展，不被世界经济体系所淘汰，还要对工作制度建立公正、公平、民主、竞争有效、择优上任为原则的选拔干部机制，不仅激发员工的积极性，而且领导干部的综合能力也得到了提高。

（四）内部审计部门进行完善，加强对审计人员的监督

企业要想有一定的公信力，企业内部必须要进行规范的整治，对内部审计部门加强管理和完善。要从审计的本质特征下手，维护审计部门的独立性、广泛性、权威性等，同时还要明确企业内部审计部门的职能，要对企业内的经济监督、评价、鉴证等，保证会计资料等提供的经济信息的真实性、可靠性。另外，审计部门的内部控制要有一定的健全性，有效性，促使经济管理水平的提升，审计人员做好自己的本职工作，对公司负责，而不是受制于经营者，才能保证企业的财务信息的完整性、准确性、可靠性等，企业的内部控制执行得有效，才能有利于内部控制制度的完善，才能及时的发现企业管理中存在的不足，并对制度执行的漏洞提出纠正和找出相应的措施，从而提高管理的效率。

结束语：国有企业要在市场经济中有序、健康的良性发展，应该建立科学、完善、有效的内部控制制度。国有企业的内部控制得有效，可以对国有企业经营风险进行防范，从而使国有企业的资产得到保护，这具有重大的意义与作用。虽然，现在的国有企业内部控制中存在着一些问题，但企业中的领导者或管理者必须重视与直面这些问题，强化内部控制度的意识，管理好企业内部控制。

参考文献：

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（作者单位：长江师范学院）