对经济变革中农村信用社发展的一些思考

作者简介：李雄伟（1985.10-），昆明，本科，毕业于河北省邢台学院，助理经济师，研究方向：金融会计。

近年来随着信用社不断向商业银行经营模式方向进行改革，盈利模式也在逐步变革，传统地讲，商业银行盈利途径主要有两个方面，一是银行存款利率与银行贷款利率之间的差额，构成了银行的主要利润。存贷利率差额的具体表现是低利率吸纳存款，高利率贷款给企业或个人。即使有时利率差额并不大，但当资金大到一定程度时，利润依旧相当可观。但该项业务也存在着较大风险，贷款无法收回时，形成坏账，损失较大。二是中间业务，主要是指银行代销的各种理财产品，公司基金，保险业务等，同时银行开通了水电费、燃气费代收业务，也为银行代理一定的经济效益。由于银行资信较好，广受人民信赖，使得中间业务开展更为顺利。

那么，随着信用社业务收入逐步提高，如何将庞大的资金进行科学、规范的运作，将会成为信用社日后经营管理中的重要工作。

企业管理中最重要的内容是财务管理，主要包括各类财务职能部门的设置，对于内部财务的具体管理，监督企业财务管理工作的依法进行，同时限制投资者的财务管理权限，将财务管理交给更专业的人才处理。企业生产经营的方方面面都受到财务管理的影响。例如：企业的财务计划和预算是企业资金管理的重要内容，企业的筹资、投资，一定程度上决定了企业未来的发展方向。另外，建立相关规范等来保障投资者利益，将财务管理权下放到经营者手中，有利于保障投资者权益。财务管理方面的诸多问题有待解决，作为正在改革发展中的农信社管理部门，如何将这些工作一一理顺，科学管理？笔者认为可以遵守以下这些原则。

一、为加强农村信用社的财务管理，规范财务行为，减低财务风险，提高经营效益，保障各项业务持续、健康发展。

二、将改革及管理办法的详细内容自省级农村信用社下发各级机构，含省联社、市级联社及基层单位。

三、财务管理体制：信用社实行“统一制度、财务独立核算、独立自主经营、企业自负盈亏”的财务管理体制。统一制度是指省级联社根据省政府的授权制定统一的财务政策、制度和规章，农信社在省联社的管理和指导下实施财务政策；独立核算是农信社以法人为单位进行资金管理和会计核算；自主经营是农信社根据自身特点，独立自主的进行各项业务经营活动；自负盈亏是农信社以法人为单位对其经营实现的盈利、亏损或风险负全部责任。

四、财务管理目标：以实现企业价值最大化为目标，实现经济效益稳定增长，以依法合规、防控风险、提高资源配置效率为重点，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。

五、财务管理的方法及内容：综合运用资金的规划、预测等方法，对企业资产进行合理的计划，实施预算控制，并对企业资金进行监督，定期对当前财管管理体系进行考核，分析评价当前财务管理能力，对其不断提高完善。另外还包括筹资融资，对资产进行营运管理，生产中进行成本的控制、分析和管理，合理的配置资源，规避财务风险。

六、我国当前的会计准则要求，企业对资产、负债、所有者权益的确认一律遵循权责发生制，收付实现制在我国当前经济环境不被允许应用。企业对于当期生产经营实现的各项收入，期间发生或应当承担的各项成本和费用，都应计入当前进行会计核算和管理，注意，权责发生制下并不考虑当期是否实现收付。

七、财务管理的相关要求：

（一）各级农信社应当按照《中华人民共和国会计法》的相关规定建立健全财务会计管理机构，并配足财务会计人员，保证本单位财务会计工作的顺利进行。提高财务会计人员的工作水平，严格确保工作质量，必须确保持证上岗。

（二）建立健全财务管理相关制度，前期做好财务资金计划，会计期间做好财务控制、财务核算，后期做好财务考核、财务报告、财务分析。同时做好资金、财产、成本的核算和管理，保证经济效益。加强财务方面的检查和监督，合理的规避风险，对于当期存在的问题及时处理改进。

（三）定期向理（董）事会和社员（股东）代表大会报告有关财务计划和财务预算，企业的筹资、投资等应该进行研究规划，避免资金闲置或不足。另外，企业进行新的资产的购买或建造，应及时登记入档。其他重大财务事项应定期向企业投资者申报，遇到经营重大事件及时处理。

八、会计的计量属性：在进行会计核算时，对于企业的资产、负债等主要会计要素进行计量时，除国家有规定必须采用公允价值外，一般应当采用历史成本法。当核算金额能够确定并可靠核算时，也可根据实际情况选择合适的计量方法。（一）历史成本是指企业在核算资产时按照该项购置或建造时付出的相应价值进行计量。该种情况下，资产一般按照取得时的公允价值进行入账，负债一般按照偿还债务时所需支付相应价值计量。（二）重置成本是在现在的市场环境下，购置相同的资产或者偿付债务时，应该付出的相应价值。重置成本一般是用在债务重组时，估计企业固定资产等情况（三）可变现净值一般使用在商品尚未完成或尚未出售时，根据预计的售价扣除后期将有可能发生的各项成本或者费用后的价值。（四）现值是未来的现金通过一定的折现比率进行计算，相当于当前环境下现金的价值。（五）公允价值是指在市场交易中，遵循公平原则的交易双方进行资产的交换或者债务的清偿的现金或现金等价物的价值。

九、我国现行准则下，实际利率法通常使用在计算摊余成本和利息收支时。实际利率是指资产或负债在存续期间的产生未来现金流量，通过一定的利率折现为该资产或负债当期账面价值所使用的利率。当实际利率与合同利率（名义利率）较接近时（差异小于±5%），采用合同利率计算。摊余成本是指资产或者负债的初始金额减去过去会计期间已经偿还的金额，增加或者减少累计摊销额（由初始金额与到期日金额的差额分摊形成），并扣除当期已计入减值准备或者转入坏账损失的金额。

十、遵守国家法律、法规和财政、金融政策，依法合规经营，依法履行纳税义务。

（作者单位：嵩明县农村信用合作联社）