会计电算化内部控制探究

邓倩

摘 要：随着计算机知识的普及发展以及其在会计业务中的应用，会计电算化相对于手工会计在会计工作方面的效率性、提供會计信息的准确性以及及时性等吸引了越来越多的单位，会计电算化替代手工记账成为一个大趋势。会计电算化信息系统是企业管理信息系统一个非常重要的部分，单位在使用会计电算化系统后，其内部控制会发生一定变化，随之会带来一定的问题。文章分析了会计电算化下内部控制存在的问题，并提出了改善内部控制的对策。

关键词：会计电算化；内部控制；问题；对策

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）09-0122-02

1 会计电算化下内部控制概述

1.1 电算化对内部控制的影响

传统的会计内部控制以手工数据处理方式为基础，根据会计业务的不同性质对人员进行分工，人员之间通过传递票据及凭证建立联系，通过账证、账账、账实核对，及利用会计凭证、账簿、报表数据之间的勾稽关系来确保数据正确。

使用电算化后，单位的内部控制发生了以下变化：改变了记账规则及组织结构；改变了人员组成及记账程序；改变了会计资料的保管及查询方法；改变了数据的安全可靠性等。

1.2 电算化下内部控制的具体内容

会计电算化下的内部控制包括一般控制及应用控制。

①一般控制有对系统的控制、对操作的控制、对组织结构的控制等。组织控制规定了人员职责分工及人事管理措施；系统开发与维护控制是对计算机软件开发进行的控制；系统安全控制是排除安全隐患，保证系统正常运行的控制；操作控制是制定操作规范并加以执行，减少信息处理差错及未授权使用会计信息的控制。

②应用控制是对数据处理活动的控制，包括输入、处理及输出控制。输入控制拒绝未经批准的业务，确保批准的业务不遗漏、不重复添加或不被更换，去除、改正不正确的业务；处理控制是对数据处理的控制；输出控制是对处理结果，及结果传递到使用者手中进行的控制。

2 会计电算化下内部控制存在的问题

2.1 会计资料存储问题

在手工方式下，会计资料会以凭证、账簿、报表这些形式存储在纸质介质上，对会计资料进行增加、修改、删除等操作可以从人员的笔迹及印章上加以区分，便于明确责任。电算化方式下，部分数据存储于光磁材料中，如果有人改动数据则不能发现改动痕迹；并且电子数据极易被复制，会计资料泄露会不易察觉；电磁介质容易损坏，若出现病毒感染、被盗、自然灾害等，会导致数据丢失。

所以，在电算化条件下，如何保证数据的安全可靠是一个重要的问题。

2.2 人员职权问题

在手工方式下，人员职权不相容，职务相分离。在手工业务处理各环节都会设置相应的审查与稽核制度，通过相关权限人员的签字盖章来相互制约。在电算化环境下，大部分业务都是由计算机来完成，虽然使得会计人员从繁琐的记账、算账、报账中解脱，但是会计人员的工作任务相应减少，权限也相应减少，削弱了内部控制。对于会计数据的输入输出，只要具备相应的口令就能进行，在缺少控制和监督的情况下，会出现获取他人口令，蓄意对系统中的程序和数据进行修改，谋取私人利益，损害单位利益的情况，造成非常严重的后果。

2.3 网络安全问题

在电算化条件下，会计数据的使用及传递通过网络进行操作，开放的网络环境虽然会为操作提供便利，但也会给非授权人员获取会计资料提供机会，在数据传输过程中拦截数据，并且在网络环境中计算机容易受到病毒或黑客的攻击，这些都会对会计数据的安全保密造成威胁。

2.4 会计人员的业务水平问题

在手工方式下，会计人员只需掌握相应的会计理论知识及手工业务操作知识就可以完成日常的工作，在单位实行了会计电算化以后，对会计人员提出了新的要求，会计人员需要学习许多新知识，会计人员必须有一定的计算机应用能力，以及会计软件操作的能力，如果这些方面的能力不能培养起来，会计工作中就会出现效率低下，遇到计算机或会计软件系统故障不能及时处理，日常业务输入、处理及输出业务频频出错等问题，这样会严重影响单位日常工作的进展，使会计电算化信息系统失去其意义。

3 完善会计电算化下内部控制的对策

3.1 加强会计资料安全控制

对电子数据进行修改、更新等操作需有书面的许可证明，对修改、更新等情况应予以登记。对计算机内的会计数据不允许随意拷贝，要通过网络传输会计数据时，应该采取一定的安全措施，以防止对电子数据的直接拷贝、盗用及泄露。保管电子数据时，对电子数据分门别类进行标记，双份保存，以免出现由于意外情况造成数据损坏丢失而无法恢复的情况。

3.2 人员职权合理化

在岗位设置方面应严格遵循职务不相容原则，明确岗位分工，电算化环境下的岗位设置较为复杂，职责分工要明确系统管理、系统操作和系统维护等相关人员的职责，防止越权操作，从而杜绝出错和舞弊现象，保证会计资料的真实完整。各岗位得到授权后，要对自己的操作口令和编码负有责任，若发现操作口令及编码被泄露，应对相关人员进行惩罚。在进行上机操作时，要严格进行上机记录，为审计和系统维护留下线索，除此之外，要加强人员的职业道德教育。

3.3 加强网络安全控制

要确保网络环境下会计信息系统的安全，必须加强网络风险防范，建议采取数据保密、访问控制、身份识别等措施，并且针对公司的特定状况开发相应的技术来保护系统。为防止病毒感染或黑客攻击，单位可选择安装杀毒软件并及时更新病毒库，从而对系统建立多层次的安全控制，确保网络安全及数据传输的安全。

3.4 提高会计人员的业务水平

单位在实行会计电算化以后，要定期对会计电算化人员做好岗位培训，使会计人员能够了解会计软件的工作原理，熟练使用计算机及会计核算软件，从而提高工作效率；对部分人员要进行更深层次的培训，使其对计算机系统及数据库系统能够进行日常维护，更进一步能够对会计软件进行设计、开发及维护。通过对人员进行培训，使人员的综合素质有所提高，单位的会计工作进展越来越顺利。

4 结 语

综上所述，单位要改善电算化内部控制环境，要加强会计资料安全控制；使企业的人员职权合理化；面临网络安全问题不能轻视，要采取各项措施以加强网络安全控制；对会计人员要加强业务培训，使其能够更好地使用会计软件进行日常业务处理。在完善内部控制以后，才能更好地保证资金的安全，提高单位的经营效率，实现其经营目标。

参考文献：

[1] 张雪.电算化会计系统内部控制存在问题与对策[J].北方经贸，2014，（10）.

[2] 臧莹.关于会计电算化内部控制的探索[J].商业经济，2014，（7）.

[3] 李晓霞.会计电算化的内部控制研究[J].会计之友，2011，（9）.