高校内部审计廉政风险初探

作者简介：孙榕，天津财经大学，监察科科长、政工师、审计师。

摘要：高校审计人员在履行工作职责的同时，也面对众多诱惑，高校内部审计廉政风险客观地存在于审计的各个环节。防范审计廉政风险，是促进高校内部审计事业健康发展的重要保证。本文从高校内部审计廉政风险的含义出发，分析高校内部审计廉政风险的产生原因和高发领域，提出防范高校内部审计廉政风险的措施。

关键词：高校内部审计；廉政风险；对策

一、高校内部审计廉政风险的涵义

高校内部审计廉政风险是指高校拥有审计权利的领导干部和工作人员，在实施审计的过程中发生腐败的可能性。近十几年，随着高校办学规模的日益壮大，办学资金日渐充足，办学形式逐渐多样，高校这种曾经的象牙塔里，也开始出现越来越多的腐败现象和违规行为。内部审计作为大学治理的一步关键环节，对加强内部控制、完善管理制度、提高办学质量起着至关重要的作用。同时，高校内部审计人员也开始面临越来越多的考验和诱惑，廉政风险成为了内部审计风险的其中之一。如果能控制好廉政风险，做到廉洁审计，那么一定会提高审计水平，保证审计质量。如果廉洁审计的防线失守，那对高校中的管理漏洞，腐败行为将起到推波助澜的作用，影响之恶劣，后果之严重可想而知。

二、高校内部审计廉政风险的高发地带

（一）建设修缮工程审计

近年来，随着高校扩张，国家加大对高校的投入，校园里的建设修缮工程日益增多。工程项目审批，施工、监理，重要设备和材料的招投标，合同签订，款项支付等等，每个环节都存在腐败的可能性。高校基建修缮部门在招标环节中拥有独立权力，基建工程在实施过程中，也由高校自己的监管部门进行监督，这无形中导致了权力过于集中，为基建部门滋生腐败行为提供了土壤。为了预防基建修缮领域的腐败问题，现在各个高校均开始引入全过程跟踪审计，与此同时也引发了审计廉政风险的产生。

（二）内部控制审计

招生、物资采购、科研经费使用，都是高校腐败案件的多发领域，究其原因还是高校管理制度不健全、不完善，给职务犯罪以可乘之机。监督制约机制没有发挥作用，内部监督、上级监督、社会监督均存在缺位或弱化。这时便需要内部审计部门进行内部控制审计，及时发现管理漏洞，提出管理建议，改进管理办法，健全相关制度。如果审计人员受到贿赂，不能尽职尽责，睁一眼闭一眼，那不但审计的廉政风险加大，对高校本身也是致命打击。

三、高校内部审计廉政风险产生的原因

（一）道德准则失范，理想信念不坚定

在社会的转型期，本就容易滋生和蔓延腐败现象，如果我们的审计人员思想道德防线不牢固，法律意识淡薄，经不起金钱地位的诱惑，攀比心作祟，那便容易放松对自己的要求，最终铤而走险，导致防线的彻底瓦解。也有一部分干部不能依法合规审计，是因为身份意识淡薄，被人情所左右，工作中怕得罪人，从而违反审计纪律。这些归根到底都是由于审计人员的思想政治素质不过硬，道德准则失范造成的。

（二）内部审计权利制约机制不健全

审计分工长期固定，没有轮换机制，重要环节和主要权利掌握在少数人手中，没有分权和制衡，导致少数人或个人说了算，形成权利行使的“真空地带”，这便容易产生追求个人利益的腐败行为。

（三）高校内部审计质量评价体系不健全

目前，有关高校内部审计的质量评价指标和体系还不完善，也没有法律法规要求相关部门或上级单位对高校内部审计质量进行定期检查与评估。审计计划做得是否周密，审计人员是否严格按照审计程序依法合规进行审计，能够及时发现问题，发现问题后能否查深、查透、查实，这全都依赖于审计人员的职业经验和专业水平以及职业道德。那么，就完全存在这样的可能性，审计人员为谋取私利，以自身专业水平有限为由，隐匿一些问题线索，避重就轻，工作不细，举证不到位，从而产生廉政风险。

（四）审计人员待遇与工作强度不匹配

虽然同在高校工作，但是部门与部门之间的收入差距也是存在的。审计部门属于非创收部门，不允许依靠办班培训或提供有关服务来收取费用。如果领导再对审计工作重视不够，审计经费不能及时充足地投入到位，使得审计人员存在后顾之忧，产生心理落差，消极情绪，就有可能出现利用审计中掌握的重要信息为自己谋取私利，或者向被审计人通风报信并授意其弄虚作假，以逃脱责任。

（五）外部环境造成的潜在廉政风险

高校内部审计部门只是大学里的一个职能处室，它是在校党委、校行政领导下开展工作的，与其他职能处室和二级学院是同等级别的。因此，在审计过程中有可能会受到来自个别单位和个别领导的非正常干预，出现“人情审计”、“关系审计”。加之，有的高校内部审计是与纪检监察合署办公，履行职责时更加缺失独立性。

四、防范高校内部审计廉政风险的措施

（一）加强廉政教育，提升自身免疫力

腐败行为的发生归根到底都是思想发生了变化，因此教育是基础，是拒腐防变的第一道防线。教育也分为道德教育和法制教育两个方面。一方面，我们要教育审计人员端正三观，廉洁自律，注重提升党性修养，淡化私欲，诚心服务，忠诚于审计事业。另一方面，要深入宣传法律法规，让无形的红线时刻提醒一些人，实施案例教育，让贪官污吏的惨痛教训惊醒一些人，使之望而生畏。教育内容应纳入年度审计培训计划，狠抓落实，不走过场。

（二）完善制度建设，提高制度保障力

1.岗位轮换机制。审计部门内部的各个岗位也应定期轮换，既有利于审计人员掌握全部审计业务，同时起到相互牵制、相互监督的作用。严格履行三级复核，严把质量关，防范审计风险。同时实施三级廉政责任制，职责细化到每一个人，一级对一级的廉政风险负责，建立审计部门的内控制度。

2.公众监督机制。力争将审计过程透明化，在审前要进行项目公示，让被审计项目暴露在公众的视野里，充分利用社会力量广泛收集线索，也让审计人员在大众的监督下进行工作，真正做到“阳光审计”。审计部门在监督别人的同时，也应接受别人的监督。

3.质量考评机制。上级主管单位应制定考评办法，定期进行各高校内部审计质量检查和评比，考评结果要在系统内公开，促进其提高审计质量，提升审计水平。

4.问责惩罚机制。应当制定具体可行的《审计人员失职责任追究办法》，因失职不作为或违法乱作为而出现腐败案件的，应当追究腐败犯罪者的责任。

（三）优化审计环境，减少外部阻碍力

1.保证审计人员待遇。高校领导应充分认识到内部审计对学校各项工作的保障和促进作用，因此应保证审计部门各项经费的落实，确保审计人员的合法利益不受侵害，同时，要合理提高审计人员的福利待遇，才能保证审计人员面对纷繁复杂的外部环境，坚持原则，严守纪律，时刻保持着清醒的头脑，不受外界干扰，真正做到廉洁从审。

2.保证审计独立性。内部审计部门应独立办公，受校长直接领导，减少顾虑人情、受不正常干扰的可能性。（作者单位：天津财经大学）

参考文献：

[1] 郑玉良.党政领导干部经济责任审计存在的问题及对策[J].中国内部审计.2011，（3）：42-43.

[2] 冯兴国，高军，邹锐.审计组岗位廉政风险及防控[J].审计月刊，2011，（12）：8-11.

[3] 李斌雄，黄红平.科學化视野下的廉政风险防控管理机制建设[J].廉政文化研究.2012，（1）：19-24.

[4] 李爱红.建设审计廉政风险防范初探[J].经济师.2011，（7）：185-186.