对企业会计电算化系统内部控制的认识与反思

徐美华

摘要：近年来我国社会主义市场经济飞速发展，企业中广泛的应用起会计电算化，会计电算化和我国传统的会计工作相比主要依靠的是计算机技术，将过去的人工记账法进行舍弃。会计电算化可以更为准确的为企业提供可靠的会计数据。我国企业内部在近年来也在不断在进行着改革，使会计电算化系统内部的问题也越来越明显，本文主要针对我国企业计算机电算化系统内部的控制的认识和反思，为我国企业会计工作的发展提供参考依据。

关键词：企业；会计电算化；内部控制

现如今科技发展的步伐越来越快，我国的企业也逐渐走向信息化的方向。企业之间的竞争也越来越激烈，竞争体现在企业的规模、资金等各个方面，在企业会计电算化方面的竞争更为激烈，我国的企业人员通过会计电算化使自己的工作效率不断提高，企业的相关业务处理效率也不断提升，企业通过会计电算化将更多的时间用到了有关于企业的经营和管理方面。所以說会计电算化为我国实现了企业的信息化管理，也将企业的综合实力不断提升，使其更加适应市场的竞争。

一、企业会计电算化系统内部控制的内容

（一）组织控制

企业的内部组织就是会计电算化的组织控制的主要内容，主要是将企业的各部门之间的错误和舞弊行为进行控制，把各种不同的职责分配给不同的职员，实现企业的内部职责的合理分工，使会计电算化可以平稳运行。

（二）操纵安全控制

将相关的数据进行准确的划分才会实现企业的会计信息收集，使企业的会计信息的安全性得以保证。将企业的各种操作管理进行较为安全的控制，使企业的各项规程变得更加安全。

（三）开发和维护控制

电算化的开发应该金信得过具体的研究，使企业的各项的设计可以和会计工作的各种要求得以满足。电算化系统的变化要与时俱进，不断适应环境的变化而改变，所以，要市场对企业的系统进行维护，对其功能也要进行调整，促进企业的系统更加完善。

二、企业会计电算化系统内部控制的存在的不足之处

（一）相关的从业人员的知识结构不够合理

企业会计电算化相关从业人员应该具有基本的专业知识，对计算机、财务软件的相关操纵知识也应该熟练的掌握，但是我国的会计人员对计算机知识了解的不是很多，不能很熟练的运用计算机来完成相关的工作，面对计算机常常束手无策，自己丰富的专业知识不能和计算机进行有效的结合。

（二）会计电算化的软件很多，但是绩效不明显

企业运用的财务软件是千差万别的，这样就会使企业的报表汇总、数据查询、数据运输等相关工作带来很大的不便，会计系统的内部控制不能很好的利用计算机的强大功能，造成资源的浪费，使核算成本不断增大。我国的部分企业对于会计电算化的认识还比较片面，对软件后期的开发和维护不够重视，也没有对软件进行升级和培训，使会计电算化强大的控制功能没有被充分的开发出来。

（三）加大了企业的经营风险

会计电算化的软件相关软件自身存在着缺陷和不足，使那些未经授权的人员也可以轻易的利用计算机将所有的数据文件进行浏览，还可以将重要的数据进行修改和伪造，达到犯罪的目的，给企业的日常经营带来不必要的风险。

三、加强企业会计电算化系统内部控制的具体措施

（一）在内部控制的制度方面增添新的内容

企业在会计电算化的影响下，将原来的会计凭证和会计数据的传递方式利用计算机进行了很大程度上的改变，这些变化就对会计电算化的控制制度提出了更多的要求，使其可以更好的适应会计电算化系统内部控制，这些新的内容的包括计算机的使用和数据管理以及系统软件的安装等，利用这些新的规章制度，使企业的会计电算化的核算可以全程受到控制。

（二）在风险控制上增添新的举措

会计电算化虽然让企业的会计核算更加准确和及时，但是与此同时也给企业带来了经营风险。那些利用计算机来进行犯罪行为的，其手段变得更加隐蔽，可以说是留不下一点痕迹。所以企业必须由会计电算化的特点出发，制定比较严格的风险控制程序，对计算机系统内部的磁盘信息进行保护，对网络系统进行安全控制，对相关的工作人员进行岗位控制，对会计数据进行备份控制，对相关的修改和删除给予权限控制等。只有利用有效的控制行为，才可以将企业的经营风险降到最低，减少企业不必要的经济损失。

（三）在人员的培训上增添新的形式

企业实现会计电算化后，会计机构主要包括财务人员和计算机人员两部分，将过去单一的组成形式进行创新，所以在进行人员的培训工作时，应该针对这两方面的人员进行双向的培训。使会计人员既可以牢牢掌握自己已有的会计专业知识，又可以进一步加强计算机的相关知识，这样才会促进会计电算化更好的实现操纵和控制。在对会计电算化的相关软件的开发的技术人员和对计算机进行维护的技术人员进行维护时，也要对他们增加对于会计的相关知识的培训，这样软件的开发和编程才会和核算工作的实际越来越贴近，将企业会计电算化的内部控制的功能很好的发挥出来。

（四）在内部监督上增添新的方法

企业内部监督的具体执行部门是企业内部的审计机构。审计机构应该做到与时俱进，根据内部控制环境的变化随时采取新的审计办法，在会计电算化的条件下，对会计核算的方法、过程等进行严格的审计，也要对原始的数据进行审计，及时将那些在会计电算化过程中出现的漏洞和不合理的现象进行整改，将企业的资产的安全和完整进行保护，提高企业经济工作的效率，使其更加有序化，是会计的核算工作更加及时和准确。

结束语：

综上所述，会计电算化的内部控制在企业的日常经济工作中是一项非常重要的工作，既可以提高企业的经营效率，又有利于将企业规定的管理方针顺利的执行下去。虽然这其中也存在着很多不可避免的问题，但是只要我国的企业采取积极的措施将会计电算化的内部控制进行完善和改进，就一定会减少企业不必要的经济损失，提高企业的经济效益，将企业的总体实体不断提高，使其可以更好的适应21世纪企业的竞争压力，从而为我国经济的发展贡献力量。（作者单位：辽宁建筑职业学院）

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