浅谈证券企业内部控制存在的问题及对策

朱丽娜

摘 要：内部控制是企业管束内部责权利运行的保险栓，是应对外部市场风险的防波堤。随着企业内部控制失效引发不良案例的增多，对中国企业的形象和信誉造成了严重影响。市场竞争及资本市场新产品的不断涌现，导致证券企业经营风险大大增加。本文对当前证券企业内部控制中存在的问题进行分析，提出针对性的解决方法和措施，以期为相关研究提供一定参考依据。

关键词：证券企业内部控制对策

一、我国证券企业内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制重要性认识不足

由于我国的证券公司起步较晚，往往将主要的精力放在扩大业务、开拓市场上，具有较弱的内部控制意识，证券公司对内部控制重要性认识不足。原因在于：一方面，客观上受益于改革红利实体经济稳健发展，推动着我国证券市场的升级发展，资本规模随之迅猛扩充，经济效益也得到快速提升，致使企业管理者忽视了建设内部控制体系的重要性。另一方面，证券企业管理者主观上对证券行业的高风险缺乏足够清醒、冷静的认识，特别是随着近年来证券交易傭金下调、同业竞争加剧、服务同质化严重等显著变化，证券公司所面临的各类市场风险越来越大，然而部分证券企业仍没有意识到建立覆盖普通员工到管理高层的全方位内部监管体系的重要性，这种管理思想上的失位直接导致了证券企业内部违法行为的频发，危及证券企业的生存发展。

（二）企业内部管理框架表面化

当前，多数证券公司的内部控制体系都是按照国家的法律法规要求去设计和建设上，但是，由于市场环境不成熟，证券制度的不完善，以及企业内部控制经验的欠缺，众多证券公司内部控制框架虚有其表，有的仅仅寻求在架构上合法合规，满足国家监管部门的硬性检查，有的缺乏完善的法人治理结构，削弱了企业整治内部违规行为和应对市场风险的防护能力，这种管理框架上的错位必然极大降低内部管理的实际效能，难以应对证券市场的波动变化。

（三）风险管理控制机制不完善

在经济全球化的大背景下，我国证券市场快速发展的同时越来越多地受到关联经济体发展影响，实体经济和金融指数非常容易受到外部市场趋势冲击。而由于证券企业发展不均衡，部分企业的内部控制体系建设不完善，没有树立市场风险意识，及时建立稳妥可靠全面的风险预警和管理机制，有的则由于不严谨的业务流程操作导致风险控制体系的漏洞频出，或由于不严格的预警机制落实致使风险评估可靠性低，导致公司在运行中表征或出现的问题得不到及时的解决，进而给公司带来巨大的经济损失。

（四）内部审计监督权威性不够

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。目前我国大多数证券企业都设立了内部审计部门，但是其并未对企业内部控制产生决定性的影响，归根到底是因为内部审计监督部门权威性不够。一方面，无论是从组织机构还是经济活动上来看，内部审计缺乏独立性，这使得内部审计可能会受到其他部门机构的制约，权威性大打折扣。另一方面，审计人员素质不高使得监督权威性不够，目前我国许多证券企业中的审计人员往往不以内部审计事实为依据，而是以少数领导者的意志为转移，缺乏事实说服力。

二、加强证券企业内部控制的措施

良好的内部控制体系已成为促进企业增强治理能力的重要保证，是适应现代化会计审计体系发展的重要基础。通过深入的研究分析，针对当前我国证券企业内部控制上存在的若干问题，未来可以采取下述措施进一步改进内部控制效能。

（一）提高对内部控制重要性的认识

内部控制是证券企业进行资本运作的前提条件，企业上至董事会下至企业每名员工都要充分认识到内部控制的重要性。一方面，提高管理层的内部控制认识，要让管理者深刻认识到内部控制不单只是财务会计审核的需要，而且还是企业市场风险，稳定运营发展的重要举措。另一方面，培育实施内部控制的企业文化，强化基层员工的内部控制意识。

（二）完善企业内部管理框架

由于董事会及大股东在企业中占有绝对话语权，很多决策都未经过股东大会商议便已敲定，从而使得企业内部管理框架趋于表面化。为解决这一问题，证券企业可以效仿国外优秀企业的管理模式，一方面，引入独立董事制度，充分发挥独立董事的作用。另一方面，强化监事会的独立性，完善监事会的监督职能。

（三）完善风险管理控制机制

证券企业应按照证监会的要求，结合本公司的实际情况，制定总体风险管理制度和流程，同时各营业部及公司相关部门结合自身实际业务情况制定其规范的风险内部控制制度和流程，以建立一个健全合理的风险内控机制。在有效性制度建设中，应该建立相应的风险控制工作的激励制度，这是为更加积极的发挥风险内部控制作用而制定的。

（四）健全监督管理制度体系

在一个完整的风险内部控制系统中，监督是必不可少的组成部分。要确保证券公司风险内部控制系统的健全和有效性，必然要针对其他风险内部控制系统要素进行监督控制。提高我国证券公司风险内部控制的监督能力，应从内部稽核和监察两方面着手。内部稽核是由公司内部专设的稽核部门，运用专门的审计技术方法，对风险内部控制的完整性、合理性和有效性进行的事后监督检查。监察是直接针对各业务部门的控制活动进行的实时监督检查。通过日常的、持续的监察和事后的、独立的内部稽核相结合，我国证券公司的风险内部控制系统将得以不断的修正。

（五）加强内部审计监督力度

为了保证内部审计工作的顺利开展，必须在证券公司内部设置相应的机构，配备一定数量的专业人员，规定明确的职责与权限，建立和完善内部审计监督制度。

三、结论

综上所述，内部控制是企业内部管理的重要组成，是整体治理体系架的重要环节，对我国证券企业的健康可持续发展具有重要价值。当前我国证券企业内部控制存在的各种问题，是与国际审计模式接轨过程中必经的阵痛。为有效解决存在的问题，企业应当结合自身实际，按照国家对内部控制的有关政策要求为指引，从凝聚全体员工抓建内部控制的发展共识入手，主动加强对企业内部控制体系的建设和投入；积极推行内部控制报表、流程的标准化和规范化模式，帮助其及时准确地披露企业财务信息及控制缺陷，以给予市场投资者足够的警示；要加强提高企业的人才队伍建设，采取引进和培育相结合的道路，增强证券企业会计审计实务操作能力；要引入能客观衡量内部控制效益的评价体系，校正内部控制建设的正确方向；要建立风险导向型的审计体系，将风险关口前移，使审计覆盖面增大，全方位帮助证券企业基于完善的内部控制打造良好的财务治理体系，以促进企业长久的健康可持续发展。（作者单位：广西外国语学院）

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