论内部审计增加组织价值体现

胡小凤　黄友

摘 要：内部审计是由企业专门的机构和人员对企业经营管理进行审查分析，查漏补缺、总结经验，以便改善其经营效果和效率。由此可以明确的是内部审计的目的在增加企业价值。然而由于内部审计是一项专业性的，不易客观计量其成效的工作，其增加的价值往往被忽视，从而导致人们对内部审计的不重视。为此，试图对内部审计增加组织价值的体现进行分析，以期能引起人们对内部审计的重视。

关键词：内部审计；组织价值；体现

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2015）10-0122-02

0 引言

2008年9月15日，美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法庭申请破产保护。

2001年12月2日，曾经世界上最大的天然气采购商和出售商，世界上最大的电子商务交易平台，安然公司向法院申请破产保护。其作假事件使得为之进行审计的安信达会计师事务所也丧失了全球五大之一的称号。

2012年1月19日，全球最大的胶片生产商柯达公司向法院正式申请破产。一个拥有一百多年历史的胶卷业巨头，却在二十一世纪市场经济的激烈竞争中轰然倒塌，给那个年代的摄影爱好者们留下无限的惋惜。

摩托罗拉一度是全球最大的移动电话生产厂商。然而自1996年以来，这个“第一”连续14年被诺基亚占据。之后2011年第二季给了苹果及三星。2013年9月3日，微软宣布以72亿美元收购诺基亚手机业务。诺基亚和摩托罗拉俨然只是70、80后心中曾经的骄傲。

在异常激烈的市场经济角逐浪潮中，公司不断的兴起和衰败，大量重磅级的企业在顶级辉煌之后提出了破产保护申请甚至倒闭。产生的原因可能复杂多样，外部环境的剧烈变化可能使得企业无法应对，但追其本因还是企业自身对外没有及时调整策略，在财务管理、销售管理、资金管理、人事管理等方面出现了缺位。

这给我们提出了新的思考，是否应该加强对企业自身经营管理的监督和分析，防范内外部风险的发生，或者给企业带来更高的价值。答案是肯定的，企业和市场经济的需求导致了内部审计的产生。

1 内部审计的产生

当外部人士和公司曾经的铸造者面对公司倒塌之后的残垣断壁兴叹的时候，不禁感概：如果当初……。是啊，如果当初能加强风险管理，如果能够预测到市场的变化，如果能够及时看到公司业绩下滑的原因，那么或许今天辉煌还会延续。所有的如果，今天我们可以归结为如果有内部审计的有效存在。

近代内部审计是随着企业结构的变化和规模的增长，管理人员经济责任的加重而产生的。当企业的经济业务拓展日加迅速，活动范围越来越大，管理人员不能有效的完全的亲自观察企业的所有经济活动，接触所有的直接或间接责任人，管理人员开始寻求专业的人士，帮助自己对企业的经济活动参与人进行监督、评价，以便更好更有效的完成自己的管理责任。

随着公司制的出现和上市公司、跨国公司的增加，管理层受股东之托，最大化股东财富的企业价值目标更加明确，提高经济效益的要求更加迫切。内部审计在传统的追求信息客观、真实的基础上，从财务审计向经营审计和管理审计转变，从事后真实性审计向事前事中预测性、前瞻性审计转变，从账项基础审计向风险导向型审计转变。内部审计有了前所未有的理论和实务发展。

在我国，内部审计区分于政府审计和注册会计师审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

国际注册内部审计师协会在《内部审计实务标准》中将内部审计概念定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标”。

中国内部审计协会也在《内部审计基本准则》中将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。

不论是从内部审计的实务发展还是从国际内部审计协会和中国内部审计协会的定义我们都可以看到，内部审计已经打破了保证信息真实完整的传统职能，在现代市场经济的角色扮演中其正在通过监督、保证和咨询、评价活动，识别企业风险，增强企业应对市场竞争的能力，增加企业价值。

2 内部审计增加组织价值的体现

（1）通过对企业业务循环关键控制点的分析，识别可能风险，减少损失发生。

内部审计首先是属于企业内部控制活动的一项管理活动，内部审计人员不仅需要了解企业的生产和销售活动，还要熟悉企业的资金运营、人事管理，运用现代的风险导向审计理论，找到企业在各大循环审计领域的关键薄弱点。

如在销售与收款循环中，内部审计通过对销量变化和应收账款账龄及资金回笼速度的分析，可以判断出企业在市场上所处的竞争地位，通过数据分析客观的为管理者提出警示，促进管理者改变策略。市场的定性认识加上内审部门提供的惊心数据，或许能让管理者更好的认识市场。

（2）客观认识企业业务，从企业整体利益出发考虑内部控制关键点，完善企业内部控制。在企业运营的各个参与部门中，每个部门都会从自身利益出发，作出对自己部门或者部门员工最有利的理性经济人决策。如销售部门为了扩大销售在可能范围内不断放宽信用政策或者增加赊销，采购部门为了降低成本购进质量低廉的材料，生产部门为了增加产量忽视了对产品安全度的检查。内部审计部门一方面可以对企业上述风险防范点提出可行的建议，另一方面还可以从企业整体利益出发，为企业更好的设计整体防控点提出有效的措施。

（3）通過内部监督提高企业员工的自觉参与意识，为企业创造更好的价值内部审计的设置应该独立于企业各个运营部门，直属企业董事会等核心管理层，以便内部审计人员能更加独立的开展工作。因此，内部审计部门的存在不仅是给企业各个环节的运营提出风险防范措施，提出建议咨询，还是对各部门工作的监督检查。人们往往认为理性人在有人监督和无人监督时的效率和工作态度总是有差别的。因此，董事会直属下开展工作的内部审计机构能有强大的背景支撑，从而提高员工的自觉性，更好更快的为企业创造价值。

（4）通过对企业关键风险点的把握，帮助管理层设计更好的管理制度，增加企业管理的效果和效率。

不少企业管理层已经认识到了内部审计在企业经营中的不可或缺作用，要求审计部门人员在企业不同业务循环岗位上轮岗，全面认识企业的风险和管理制度，参与企业管理制度的制定，从而更好的约束员工行为和增进企业运营的效率。

（5）加强业务经营审计，不断增强评价和改善组织管理的有效性。内部审计的监督、保证、咨询、评价职能不仅体现在对企业各部门员工，企业个业务流程上，也体现在对企业管理层身上。

参考文献

[1]吴秋生，杨瑞平.内部审计：组织价值的增加者[J].审计与经济研究，2003，（5）.

[2]隋玉明.内部审计为企业增加价值的思考[J].财务与金融，2014，（3）.

[3]沈征.内部审计为组织增加价值——基于量化标准的研究[M].北京：经济科学出版社，2012，（6）.

[4]孙青霞.内部审计对组织价值的贡献度研究[M].北京：中国时代经济出版社，2014，（2）.