企业货币资金内部控制存在的问题及对策

摘 要：货币资金作为一个企业的重要资产组成部分，是企业生产经营过程中不可缺少的组成部分，在企业总资产中，具有风险高，流动性强的特征，所以企业要对货币资金的内部控制出现的问题引起重视，及时发现问题、分析问题、找到解决问题的对策，对企业的长久发展具有重要的意义。

关键词：货币资金；内部控制；对策

一、货币资金管理概述

货币资金通常包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业资产流动性最强、经营活动过程中最活跃的因素，也是企业实现资本增值、取得收益的关键，所以，货币资金对企业来说非常重要。企业在会计核算过程中，需要加大力度对货币资金进行管理和控制，只有这样，才可以避免资产流失、保障企业资产安全完整，提高货币资金的周转速度和使用效益，为企业赚取更多经济利益打下基础。

二、货币资金内部控制存在的问题

1.企业管理者对资金的安全性管理意识较差，风险控制意识不足

按照规定，企业每天的现金收入达到一定数额，要及时存入银行，对库存现金的限额有严格的规定，但是，有些企业的所有者认为，只要钱在公司就可以，怎么管理是自己公司的事情，与法律和他人无关，这种情况下，就让现金在企业的保险柜中保存下来，特别是有的企业远离市区，离银行路途较远，把限额外现金送存银行的可能性更小，因此，企业的管理者对现金的安全性问题考虑不够周到。

2.加强财务人员对货币资金收支手续制度控制

有些财务人员在办理业务的时间，不按照正规的手续办理，比如：有些收款业务不给对方开具发票；财务审核人员对要上缴的发票和营业额的金额、发票序号不进行核对；财务人员不与相关的销售等部门销售额等。

3.财会人员业务水平有限，职业道德水平有待提高

按照会计法的规定，一般单位发生要支付的款项，必须办理相应的会计手续，进行核算和监督，会计人员必须遵守会计法律和规章制度，提高职业道德水平，但是，有些企业的会计人员在实际工作中不顾公司的管理制度，不按照国家的法律法规，认为企业的经济利益和自己没有关系，所以，在日常的经济业务支出中，没有执行公司的付款审批制度，比如：公司股东或者领导提走现金时，出现没有办理审批手续的现象；另外，企业内部员也有可能滥用职权或者挪用公款的现象，这样，企业的付款审批制度就失去意义了。

4.忽视货币资金内部控制的重点内容

货币资金的运动循环主要体现在日常现金的报销和银行开支环节，管理者要想把货币资金控制到位，管理好，必须从这两个方面入手。货币资金内部控制制度主要有财务制度、审核制度、人员岗位制度和现金管理制度几个方面，从目前阶段看，很多企业没有严格执行，在管理过程中，可能会出现一人多岗，管理混乱，企业对员工岗位分工的意识不强，没有重视员工岗位分工，导致账目混乱，资金短缺。

5.使用货比资金的授权不够规范

大多数企业使用货币资金时，没有根据企业的性质和自身的特点进行科学有效的分析，造成货币资金内控中管理漏洞较多，严重阻碍了企业货币资金内部控制制度作用的发挥，管理者对货币资金的监督一般都是事后监督，缺乏事前和事中的有效控制，事后发现资金运作中出现问题，不能及时进行纠正，损失也难挽回。

6.货币资金运营效率有待提高

大多数企业在货币资金使用管理体制中都会制定资金使用和费用开支计划，但是在实际过程中，往往出现时间和计划脱节现象，同时，很多管理人员在实际的经营决策中，比较重视收入考核，忽视对现金的考核，只通过收入来判断企业的获利情况，而在实际经营过程中，收入只是一个考核获利指标的基础和前提，因为一个盈利的企业，现金流入量也可能为负数，这样就会影响企业的资金使用价值和周转价值，严重的会导致企业资金周转困难而破产倒闭。企业经营状况的好坏，不能按企业短期内盈利能力的高低来判断，企业管理人员应该统计各项信息指标，综合分析企业运营能力和获利能力，时刻关注企业的现金流，才能保证企业机制正常运转。

三、企业货币资金内部控制问题解决对策

1.库存现金和银行存款的有效控制

企业应该对财务人员业务岗位建立合理的职责分离制度，明确规定各个岗位的职责和权限，设置专职岗位，出纳员负责办理货币资金的收付业务，不得兼任稽核、会计档案的保管、销售收入、费用支出、债权债务的工作。货币资金收入到账时必须入账，不能私设外账，要严格控制不合理的资金流出，库存现金要做到日清月结，进行定期和不定期盘点，盘点时要有除出纳外第三者参与，为了更好的进行监督，保证现金账实相符，库存现金超过限额，要及时送存银行。另外，银行存款要有专人进行定期核对，每月至少核对一次，如果存在未达账项，按规定编制银行存款余额调节表，确定银行存款的实际金额和对账单相符，对于票据的使用情况，每个月与银行对账单进行逐笔核对，达到账证相符，可以有效的防止空白票据丢失。

2.建立货币资金内部控制制度，并积极实施

企业要想蓬勃发展，这与建立货币控制制度、并严格执行分不开，试想，如果可以建立符合企业发展规律的内部控制制度，并严格贯彻执行，必然会使企业的员工工作分工明确，各履其责，岗位之间互相制约和监督，有效避免徇私舞弊的现象的发生，减少工作过程中的差错，避免不必要的损失；另外，建立货币资金预算制度，可以让企业的管理者及时有效的掌握资金流向、收入和支出金额，对以后企业的资金使用计划可以进行更合理的安排，是货币资金的使用过程产生更多的价值，便于企业进行新的经济业务，提高企业的经济利益。

3.加强对财务印鉴和票据的控制

与货币资金相关的票据要加强管理，比如：票据的购买、领用、保管、背书转让、注销等等，明确规定票据的权利与责任，设置票据备查登记表，防止票据丢失；同时，各种票据和印鉴必须由不同的人员专门保管，特别是企业的银行印章和财务专用章，也需要专人保管，禁止一人保管支付款项的全部印章，这有可以有效的防止财产流失，保证资金的安全完整。

4.提高财会人员职业道德，提高会计人员业务教育和综合素质

任何单位，任何情况，企业对管理人员的管理，都是非常重要的，这就需要提高管理人员的职业素质水平和职业道德水平。首先，企业的管理者应该把企业里面那些高素质、精通业务水平、资历高、学历高的员工安排到货币资金管理的重要岗位上，这样可以对货币资金的管理和控制起到一定的保障；其次，在企业内部建立一些合理的激励、考核制度，并严格执行，这样可以有效的给财务人员一定的限制，滥用公款的现象可以得到有效控制和避免，其次，企业应该制定合理的人员管理制度，适当提高员工待遇，改善员工的工作环境，提高员工的生活水平、业务水平和职业道德水平；最后，社会主义现阶段，社会在进步，知识在更新，财务方面的规章制度在不断变化，所以财务工作人员要不断学习，不断进步，有合适的机会让他们参加各种培训和学习，加强财务人员业务水平和综合素质的提高是必不可少的趋势。因此，企业的财务人员如果具备以上因素，德才兼备，沟通能力好，部门协调能力强，可以应对处理各种紧急事件，更好的解决资金运营中出现的紧急问题，就可以提高货币资金的内部控制水平。

5.对现代电算化技术进行合理有效的利用

目前的财务软件技术已经发展的相当成熟，接连不断的财务软件兴起与发展，比如，用友、金蝶、管家婆等等，很多大型企业已经采用财务软件代替手工账，这样减少了很多人工操作引起的舞弊行为和计算差错，如果企业可以使用财务软件，就可以有效可控制货币资金的流失与混乱，避免违法乱纪现象的发生。

6.企业内部控制环境有待优化

货币资金内部控制涉及整个财务处理过程，包括审批、复核、收款、付款、转账、记账、对账、盘点等等。货币资金内部控制环境是否有效实施，对货币资金的有效控制也会产生影响，比如：内部控制制度对于管理者和员工存在同样的约束力，一视同仁；企业审计部门在审计过程中发现问题要及时进行改善；执行人员，特别是财务人员，把内部控制体系和工作过程结合起来，敢于提出问题、分析问题，并及时解决问题。

综上所述，社会经济在不断的进步和发展，货币资金在内部控制过程中，容易出现问题的方面较多，管理者可以通过建立健全切实可行的内部控制制度，并加强执行力度，提高企业工作人员和管理者的工作能力和职业道德修养，保证货币资金的安全完整，有效的发挥货币资金的价值，保证企业的可持续发展。

参考文献：

[1]李玉兰.河北省中小企业货币资金内部控制问题研究[J].企业经济，2011（07）.

[2]周怡君.企业货币资金控制措施探究[J].时代金融，2014，03：151-155.

作者简介：薛琳（1979- ），女，河南泌阳，桂林电子科技大学研究生，现为桂林电子科技大学信息科技学院助教，主要研究方向：教学改革研究