“个人税号”：完善中国税收体制的基石

魏雅华

新闻事件：全国人大通过《税收征管法修订案》

2015年4月24日，十二届全国人大常委会第十四次会议通过了《税收征管法修正案》。其中最引人注目的是，“国家施行统一的纳税人识别号制度”即“个人税号”。

今后，税务部门将按照国家标准为企业、公民等纳税人，编制唯一且终身不变的、确认其身份的数字代码标识。

什么是个人税号

所谓“个人税号”，直白的说，就是您的“经济身份证”。个人税号，即按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的，唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。

那么，“经济身份证”里都记录了些什么？

“个人税号”就是每个公民的经济活动档案，其中包括：个人所得税的扣缴情况，缴纳社保费、退休后领取社保费、向政府部门登记自己的土地房屋等不动产，以及涉及合同、协议买卖、租赁房屋、开设股票账户、基金账户，购买保险、银行转账等时候，都需要出示“个人税号”，所有的经济活动都会记录在案。

在今后的经济活动中，你会常常听到这样的请求：请出示您的“个人税号”。就像你的私家车在行进中，当交警对您的车辆的行驶状况有疑问时，随时可以拦下你的车辆，并要求你出示驾照。这样的请求具有法律强制力，您无权拒绝，您必须配合。

它的法律地位甚至高于“驾照”，它同时还具有“车牌”的地位，没有“车牌”的车辆是不能上路的，属于非法黑车，会被扣押，取缔的。

在今后的日常生活及经济活动中，只要涉及合同、协议，都要提供个人税号，买卖、租赁房屋、开设股票账户、买保险时需要提供；银行也会在每笔大额转账时，向税务部门提供账户人的个人税号。

没有“个人税号”，在经济活动中，您将寸步难行。

“个人税号”的时代来临了

全国人大正式通过《税收征管法修正案》，预示着“个人税号”时代的来临。

为什么说建立“个人税号”，是“一个时代的来临”?

这首先是因为，自新中国建国以来的60多年前，中国的纳税人是没有“个人税号”的，2015年，是“个人税号”制度的问世元年。

以前纳税主体主要是从事经营活动的企业，只有企业才需要税号。而现在不是了，现在要做的，是为每个人设立纳税识别号。

当然，这里所说的“每个人”，是指有“完全民事行为能力”的成年人。小孩子是不需要“个人税号”的。这就像小孩是有户口的，但没有身份证。

“个人税号”是从隐性纳税到显性纳税制的分水岭

“个人税号”将会怎样影响中国税收？它对中国税收的影响，几乎可以用“划时代的”几个字来加以表述。

未来我国将逐渐从以“间接税”为主，转变为以“直接税”为主的税制。当然，这个过程是漫长的，不是几天几个月，甚至近两年能够完成的。可能会需要几年，甚至十几年。

中国税收将更多地向公民个人直接征税。

请注意，这并不意味着个人税收的负担会加重，这仅仅只是征税方式的转变，而国家税收的总量，也就是说，纳税人的税收负担总量，不会因此而发生太大的改变。

中国的第一大税是增值税，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方财政收入。

增值税是怎么征收的呢？中国的每一件商品中都含有增值税，而且在商品的每一个生产和流通环节中，都有增值税的产生和缴纳。这是一种隐性纳税。

你接受的任何一种服务也都含有增值税，比如你签收的每一件快递，快递费中便隐含了增值税，增值税隐藏在所有的网购商品的价格中，你在网购买商品的同时也缴纳了增值税，这些税收如何反映在您的“个人税号”中?

它只显示在各个企业的经济活动中，而企业会把这种税收以商品价格的方式，转嫁到消费者头上。所以此种纳税，对于消费者来说，是无法觉察的，是隐性的。

当然，我们所缴纳的税收，也不全都是隐性的，也有显性的。比如工薪们月月发工资都要扣缴的个人所得税，还有“四险一金”，还有房产税，车辆购置税，燃油税，所以，说“个人税号”在隐性纳税时代，全无用处也不是，可它的确只能显示个人缴纳的显性部分的税收。

所以，“个人税号”将会倒逼纳税从“隐性”纳税时代，向“显性”纳税时代的过渡。这是一种文明和进步，也是一种在税收制度上的与国际接轨。

依法纳税是每一个公民的应尽的义务，这话没错儿，可义务与权利是对等的，每一种义务都应对应一种权利，这才是一种公平，公民向国家交纳了税务，国家应为公民提供保障和服务，这才是平等的。

今后，一个小小的税号不仅会渗透我们的生活，还将让我们充分了解自己的“税上人生”。

所以我们说，“个人税号”的时代来临了。

“个人税号”与个人所得税改革

2015年4月，随着《税收征管法修正案》的通过，在提出建立“个人税号”制度的同时，财政部、国家税务总局也在2015年的《改革清单》中列出，要抓紧推进“个税改革”，研究提出改革方案，个税改革的目标是“综合计征”。

举例说明，你的面前有很多个筐，里面分别装着个人的工资收入、股票收入、租房收入等，这些收入用不同的税率计征收个税，结果是低收入者与高收入者交的税相差无几。

现在我们所要做的事，是用一个大筐，这个大筐既可能是个人的收入，也可能是家庭的收入，把所有的收入放到里面，按收入的多少，分成不同的级别，适用不同的税率。税率相差巨大，从3%到45%，做到低收入者少缴税甚至免税，高收入者多缴税。以实现用税收来均贫富的社会财富二次再分配，使税收成为社会公平的衡器。

在收入多元化的今天，有了个人税号，每个人碎片化的纳税信息，才能汇集到一块，综合计算一个人、一个家庭的收入情况与税率水平，才能实现个税调节收入分配的功能。“个人税号”的设置使个人所得税的征收，从对个人的征收，转化到以家庭为单位进行征收，这样的征收会更加公平。

事实上，不仅个税改革，包括房地产税改革，开征遗产税，这些与我们切身利益紧密相关的直接税改革，都需要个人税号制度的建立作为基础，只有能够掌握个人税号中的个人交易、收入、财产信息等，才能消除征税漏洞，实现公平征税。

“个人税号”与官员财产公开制

对于“个人税号”，不同人的感觉是不同的，中国的工薪族会坦然面对，甚至会双手欢迎。因为他的所有收入都是光明正大的，是劳动所得。可也有人会感到紧张、恐惧，甚至强烈排斥。因为他的收入中有相当大的一笔，是灰色收入，甚至是黑色收入。

“个人税号”将会使每个公民的收入，变得透明。

“个人税号”是中国的经济法制一项极为重要的基础性制度建设，是完善中国税收体制的基石。

中国呼唤了三十多年的，却迟迟无法实现的，在全世界通用的阳光法案，“政府官员财产公开制”，却很可能随着“个人税号”的落地而得以实现。

当一个人所有的经济活动，都会一目了然地出现在他的“个人税号”中，都明明白白的记录在他们的“经济档案”里，都会出现在检察机关的视线中，都会出现在反贪局的监控中，他还敢胡作非为吗？

有了“个人税号”，在中国对贪官的侦察中，还会有那么多的因“巨额财产来历不明”，而会被重罪轻判吗？还会有那么多的贪官，从法律的手指头缝里漏掉吗？

您可以想象，这一切对于中国的反腐败之战，对于中国反腐败的制度建设，该有多么重要。

老百姓会笑问，我的财产都公开了，你的财产还不公开吗？那些打着“保护个人隐私”旗号的，反对“政府官员财产公开”的政府官员们，又该何颜以对？

中国的事真的这么奇妙，既让我们如释重负，又让我们贻笑大方。真是“梦里寻她千百度,蓦然回首,那人却在灯火阑珊处”！

“个人税号”与电讯诈骗

2015年，随着电子商务的普及，随着各种储蓄卡，信用卡、微信支付、支付宝、网上支付、网银、网贷、众筹、P2P平台如雨后春笋般的出现，中国的电讯诈骗铺天盖地。我们甚至可以问一问，有谁没有接到过诈骗电话？

电信诈骗的花样百出，环环相扣，以至于中国的公安机关开展一次又一次的打击电讯诈骗专项行动，但仍不能阻止电信诈骗的不断沉渣泛起。

而每一个电信诈骗，都与开设在银行的诈骗账户有关，如果没有在银行用假身份证开设的诈骗账户，电信诈骗的链条是断裂的，电信诈骗是不可能完成的。

如果银行要求开户人，请出示您的“个人税号”。请问，使用假身份证者，将如何通过这道关口？

如果我们的身份证上像银行卡一样有磁条卡，而磁条卡中又有个人税号，当银行在查验身份证的同时，可以查到身份证连接的个人税号，个人经济档案，那么骗子还能那样轻易得逞吗？

“个人税号”在国外

上世纪60年代，美国计算机技术刚实现联网商用，美国国会就批准了国内税收署，将每个公民的社会安全号，当作纳税人识别号使用，自此建立起社安号与税号合二为一的纳税人识别号制度，基本覆盖了所有纳税人群。

2013年，日本参院全体会议也通过了“共通番号制度”，规定给每个国民一个编号，以统一管理养老金、纳税等信息。

个人税号作为个人的“经济身份证”,早已在美国、澳大利亚等发达国家广泛使用。

比如，在美国出生的孩子，不需要任何机关的审批，天生便是美国的合法公民，美国公民出生后，就自然生成一个终生不变的、与社保号合二为一的税务代码，这是一种天赋人权。它成为银行开户、合同交易和政府服务的必备信息。

在澳大利亚，不仅本国公民需要注册统一税号，即便是来澳的外国人，只要居住超过182天，也须依法申请。因此，个人税号它不仅是一种法治符号，更是权利义务关系的表征。

个人税号、社会保障号、身份证号的“三号合一”

在大数据时代，“个人税号”会成为重要的信息集纳器，这将有利于更好地实现税收公平。

以往，我们对纳税信息很不完整，有的人被统计到的征税项目多一些，缴税也相应多一些，有的人可能存在个别项漏登，缴税也就少一些。还有的人与税务机关的内贼相互勾结，逃税避税，漏洞如筛。

有了统一的个人税号之后，既打通了部门壁垒，实现全社会的信息共享，让银行、不动产、股票投资的信息，能互联互通，消灭信息社会孤岛，减少征税不公的情况，也为反腐败的天罗地网的编织创造了条件。

纳税人的信息将会被全面整合，对一些人偷税漏税，产生直接约束。一次不良记录，一生寸步难行，这件利器会让灰色收入无处遁逃。同时，纳税人可以更加清晰、直观地看到自己的各项缴税记录。

结论

中国不需要设置独立的个人纳税号，中国应该实行身份证号、社会保障号、个人税号的“三号合一”。

公民身份证号码是每个公民唯一的、终身不变的身份代码，由公安机关按照公民身份号码国家标准编制。社会保障号在劳动和社会保险管理信息系统中，是公民参加社会保险职工个人账户的标识。

各级社会保险经办机构，曾按照国家技术监督局颁布的社会保障号码的规定，为已参加社会保险的职工，建立一个终身不变的个人账户号码，即社会保障号码。

我们的建议是，每个公民都应该有一个“三合一”的号：个人税号、社会保障号、身份证号。它所传达的逻辑关系应该是：作为合法公民，既然向政府纳税，就当享受政府提供的社保权益。正因如此，从公共治理角度来讲，个人税号和社保号合二为一，才是世界通行的做法。