你好！环境税

袁秀霞|文

在国家不断走向文明、走向现代化的过程中，我们应当意识到，任何一个新税种的开征，都是国家政治、经济活动中的一件大事。

6月10日，国务院法制办公布《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》（以下简称“《环境税》”），内容包括：企业超标、超总量排放污染物，要加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，不再征收排污费。

什么是环境税

环境税，也有人称之为生态税、绿色税，是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。此次出台的《环境税》，征税对象分别为大气污染物、水污染物、固体废料和噪音污染等四类。

从环境保护的角度看，开征环境税已是大势所趋。一方面，生态破坏和环境污染已经成为全球性问题，将“谁污染谁负责”的原则引入税收制度已被更多国家作为政策选择。另一方面，随着国家经济发展方式的转型，如何以财政税收政策推动经济结构调整和发展方式的转型成为了财政体制改革的核心议题。无论国内国际趋势，民间官方认识，还是理论及现实需要，都为《环境税》的出台和实施奠定基础。

多年的粗放型经济增长模式已经证明，唯有解决中国经济深层次问题，方有经济的可持续发展。在此基础之上，开征环境税的根本目的，就是要通过税收杠杆，明确企业、地方政府和中央政府在环境保护上的责任，最大限度地减少人类经济活动对环境的破坏，促使经济结构转型和生态环境改善。

国外环境税税收情况

加拿大对一次性固体饮料容器征费并收取押金。在销售饮料时，向消费者征收环保费并收取一定的押金。每个瓶子的征税额度从0．05～0．30加元不等，到归还空瓶时退还押金，环保费留存，用于对一次性饮料容器的处理。这种措施减少了乱扔饮料包装现象，保护了自然和能源，在一定程度上减少了容器的使用和废物的产生。

爱尔兰政府为遏制塑料购物袋的疯狂使用，减少白色污染，对每一个塑料购物袋征收相当于13美分的税。所收资金全部交由新成立的环保基金用于环境保护项目。实践表明，这种做法对遏制白色污染非常有效，塑料袋使用量骤降了90%。

美国至今已形成了一套相对完善的环境税收制度，主要有对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用(如卡车、拖车消费税，轮胎税等)、开采税、固体废弃物处理税(费)、二氧化硫税、环境收入税等，还有较多的环境税收优惠政策。

澳大利亚环境保护主要涉及空气环境保护、生物多样性保护、海岸海洋环境保护、温室气体排放控制、土地森林环境保护和水资源保护等，其环境保护的税收政策主要涉及海岸海洋环境保护、温室气体排放控制、土地森林环境保护和水资源保护等方面。

开征环境税意义何在

立足于保护环境的《环境税》，其开征必然对企业带来影响，而不同性质的企业，其前途和命运也将不同。作为此次征求意见稿中重点监控行业之一的电解铝行业，开征环境税虽然会对其企业带来冲击，但并不意味着将被“一竿子打死”，新税制将引导电解铝企业规范管理和行业自律，创造公平透明的市场环境，同时能推动新技术的研发从而化解严重过剩的落后产能。环境税必将加大企业成本，将会对行业、企业产生冲击。在这种情况下，将刺激企业进行技术创新与改造，引导企业进行行业内的竞争，从而达到产业结构优化与升级的效果。

在环境税开征前，污染产业也并非完全无须为排污负责，主要是通过排污费的形式。税费虽然都是国家财政收入的类别，但其严肃性、确定性、法治性不可同日而语。现行排污收费制度从2003年开始建立，已经实施12年之久。制度建立之初，考虑到企业承受能力等因素，排污费征收标准按照仅相当于测算成本的一半征收。其中，污水类和废弃类污染物排污费征收标准分别为每污染当量0．7元～0．6元。

2007年以来，北京、江苏、安徽、上海、河北等16个省市已陆续调整了部分污染物排污费征收标准。其中，北京市和天津市提高幅度较大。

2014年9月，国家发改委、财政部和环境保护部联合要求，到2015年6月底前，各省市污水、废气主要污染物排污费征收标准将调整，同时实行差别化排污收费政策，为推动企业污染物减排建立有效的约束和激励机制。此次调整后，这两项标准将分别调整为不低于1．4元和1．2元，翻了一倍。

“我们是欢迎排污费变环境税的。虽然从文件中显示的变化不大，但是在实践中会有很大的变化，比如税收法定可以降低排污费过大的自由裁量权，以及政企之间商谈的余地。”相关企业人士认为。

2003年至2013年，中国累计征收排污费1726亿元，2013年全国排污费征收216亿元，是2004年的2．3倍。这是2014年由环境保护部环境监察局局长邹首民透露的数字。

这些钱在地方财政人士眼里，并不是很大的一笔收入，“排污费在收入中占比不高，属于非税收收入，而非税收收入在总体财政中占比也不高。”一位地方财政人士表示。

以2015年5月为例，非税收入2116亿元，比上年同月增长42．9%。其中，中央非税收入增长1．9倍，主要是部分企业集中上缴利润增加；地方非税收入增长21%，扣除部分政府性基金转列一般公共预算影响，同口径只增长了5．9%。

在不少地方，排污费还是一块不可或缺的收入。特别是经济下行的时候，地方政府有可能会将排污费作为弥补税收短缺的临时性办法，从而导致过大的裁量权。比如，东部某市2014年全年征缴排污费5700万元，其中追缴企业的欠缴排污费1700万元，超额完成了该市排污费征收任务。

“与排污费不同的是《环境税》的制定不是为了多收税，开征以后需要有效地发挥环保效果。甚至说应该以税收越来越少为标准，因为越来越多则说明环境在恶化，环保治理作用有限。”中国政法大学财税法研究中心主任施政文说。虽然治理环境也不是单独的《环境税》就能起到决定作用，但是专以环保为宗旨的税种，需要通过税收要素的制定来实现开征该税的目的。

另一位参与税法起草的财税专家也认为，《环境税》仅仅是整个治理政策的一个小环节而已。他表示，中国的环境保护税法体系可以参考荷兰的做法，使用污染权配额、污染权交易市场、污染物排放标准、超标准处罚、税收等一整套体系化做法。

新税种更优化

污染税收的完善必将有助于经济的健康发展，又会对产业结构的优化带来积极的影响；反过来，经济的发展才能让企业有能力负担更多的环境责任。可以说，经济收入、产业结构、税收问题这三者相互之间存在着一个良性循环的影响。而三者的好处，最终的社会效益必将归集到环境的改善上。总之，《环境税》的即将出台，必将为抑制环境污染带来更多的益处。

在我国经济改革进入深水期，经济发展濒临所谓“中等收入陷阱”的危险期之际，传统式的对资源、环境的粗放利用和破坏模式显然不可持续，也不应持续。如果《环境税》能推动企业有效减排，在增加旧生产方式的成本之际，相对降低节能技术创新研发的成本和财务门槛，对经济的长期增长也将起到拉动的作用。中