关于跟踪审计在建设项目工程造价中的应用

曹 岳

（泰州市高港区经济责任审计中心，江苏省泰州市 225321）

关于跟踪审计在建设项目工程造价中的应用

曹 岳

（泰州市高港区经济责任审计中心，江苏省泰州市 225321）

目前，在整个项目建设的过程之中，工程造价的审计问题是比较重要的，也是业务领域之中的一项重点，近年来工程造价跟踪审计也渐渐开始受到了广泛的重视和应用。在建设项目整个过程之中实施跟踪审计，有利于计算合理的过程造价，避免出现不平衡的实施，控制监督范围，为项目实施者和投资者在成本的支出和投资方面提供业务参考。同时，对于后期的收益也有很大的意义，可以进一步加大透明化的财务力度，避免出现腐败的内部现象，在建设的过程之中能够有效控制资金，完善工程造价的实事求是和合理化。

建设项目 工程造价 跟踪审计 运行模式

前言

针对工程造价，一旦出现不合理的情况，造成控制不佳，就会造成追加投资的压力，成本加大，影响工程的整体效益，出现决策方面的失误，造成资产利用率的降低。工程造价跟踪审计要以相关制度和法规为依据，运行先进和科学的审计手段，实现对工程项目造价的有限监督和评价，保证项目的合法性和真实性，维护各方权益，提升工程管理水准。

1. 工程造价跟踪审计概念的分析

在整个项目建设中，跟踪审计的主体为相关机构，在项目单位委托下，针对项目的施工进行的全程监控。对于这样的机构，要先获取相关的资质，而后再针对项目进行全面监控，其内容主要包含：项目的的整个建设时间、项目所需的投资额、品质标准等，这一机构有权利对不同的工程流程提出不同的标准，其根本目标是监督整个施工过程，做好有效监督，尽量降低投入，使得资金的使用率被大幅提升，保证工程的合法性和真实性，提高工程品质。对于工程造价的跟踪审计模式，是不断发展的，不是始终如一的，投资项目的差异，使得投资方式也不尽相同，跟踪审计的内容、手段也随之发生变化，但是，也存在共同点，也就是要主体都是企业、社会和国家，内容上都是各种不同层级审计的统一。

2. 现场跟踪审计的必要性

建设项目施工过程跟踪审计是将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移，是一种动态的、主动的、全过程成本控制，它更强调的是对过程的控制和问题的预防，与传统事后静态审计相比，具有明显的优势：

2.1 能把握工程实施的第一手资料。事后审计对象往往是既成事实的工程项目，反馈的信息也严重滞后，而工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目，隐蔽项目工程量的确定是否属实会对最终工程造价产生直接影响，又由于隐蔽工程是最难表露、最容易产生争议的地方，通过跟踪审计，审计人员能深入施工现场一览无余工程的具体施工做法，亲历检查隐蔽工程验收，做好取证记录，避免在隐蔽工程中出现以次充好、偷工减料、虚报高估和可能存在施工、监理等环节的串通、假签证、假变更等舞弊现象。

2.2 能够更合理准确的把握财务支付情况。通常在工程期中支付时按合同只预留5%的质量保证金，在后期的审核过程中，如果应付金额比实际支出超过了5%，那么就会出现多付款项之类的情况，这些问题是不容易解决的，资金也不好追索。而采取跟踪审计的模式，在过程支付中就进行审核，工程的细节得到更多的监督和留意，在合理的范围内进行款项控制，避免出现资金超付或提前支付等不规范行为，影响整个工程运转。

2.3 能将审计的监督作用进行合理的发挥。如果只是在最后开始审查，在中间的过程中不采取措施，那么即使出现了差错，基本上也是于事无补。而跟踪审计的模式能够加强对管理人员的监督，有利于材料成本的节约和合理使用，避免产生资源过多的浪费。同时如果中间审核的工程有不合理之处，那么在专业人员的指点之下还是可以改善的，可以避免浪费更多的财产，从而取得更好的项目投资效益。

2.4 能有效避免出现腐败，从根本上抑制腐败的风气。传统的事后审计工作通常是在细节上下更大的功夫，遵循合理的情况，采取一定的手段去检查是否有完整的资料，资金问题上有无冲突等等，避免出现假签证、乱签证等情况。跟踪审计的模式下，则是对整个施工过程进一步加强监督，避免出现先斩后奏的情况，这样从源头上更有效的控制腐败，遏制更多的不良因素。

2.5 有效地降低了审计风险。在事后审计中，审计的介入时间是在项目竣工以后，审计人员看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程，常常只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据，潜伏着较大的风险。在跟踪审计模式下，审计人员可以经常深入到工程现场，能够看到材料使用、物资进出、设备安装、建设施工的具体过程等，从而大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的相关风险。

3. 造价跟踪设计运行模式的探讨

3.1 合理选择运行的模式

对于跟踪审计运行模式的选择，其依据是工程建设的实际情况，对当前的资源情况进行考量。在整个项目建设中，对工程造价影响较大的是项目的前期阶段，为此，要注重对投资和设计阶段的造价审计工作【2】。在进行模式选择的时候，要选择最佳的跟踪审计方式，增大审计监控的力度，控制好造价，提升经济效益。

3.2 不断深入和强化跟踪审计工作

3.2.1 培养高素质的造价设计人员

对于工程造价跟踪设计人员，需要较高素质和能力的人员配备，要具备能够运作项目工程造价的技能和知识。同时，还要具有解决和处理各方关系的能力，对工程的相关制度和规范较为熟悉，市场意识较强，在根本上保证造价的全面性、公正性和准确性。要选择具有高素养的造价审计人员，保证审计的科学性和严谨性。

3.2.2 重视复审制度的推行

为了实现项目工程造价设计风险的降低，增强审计工作的品质，要采用一级审核三级复审的制度相结合的方式。也就是说，在审计人员完成审核之后，项目负责人进行再次复核，最后由技术负责人进行终极审查和确认，目的是最大程度降低工程造价跟踪审计出现风险的可能性，确保审计结果的精确性、准确性和高效性。

3.2.3 运用合理的设计方式和审计手段

对于工程造价设计而言，其方法较多，涉及工程、技术、经济、法律等诸多行业的专业知识，关系到诸多方法，需要进行统一使用，结合国内诸多建设工程和审计专家，结合诸多审计实践和研究，对相应的方法、理论进行创新和使用，形成更加科学的方法系统。在跟踪审计模式的实际运行中，实现对审计手段和方式的合理应用，实现对工程造价的全面、有效、合理的控制。其中，在业内比较常用的审计方式为全面、重点、分组、对比审核方法，要结合工程项目的实际，进行合理的方式的选择【3】。

3.2.4 在跟踪审计模式运行中要严格遵守国家的相关规定

对于工程造价的跟踪审计工作而言，在以工程实际为前提的基础上，要保证全部模式都在国家的相关规定范围之内，维护更加公正、全面的原则，避免徇私舞弊现象的发生。在具体的跟踪审计中，要依据项目实际进行推进，遵守图纸的国家的制和管理手段，其价值和重要性不容忽视，国家针对其运行，制定了明确的法律条文，对相关的工作人员也提出了相关的规定，因此，要保证其遵纪守法，注重公正。

结束语

建设工程施工过程跟踪审计作为工程审计的一种创新，不仅使事后审计面临的一些问题得到了解决，而且在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。因此，我们要以科学发展观为指导，对跟踪审计加强实践和研究，培养专业洞察力和职业敏锐力，从而更好地为飞速发展的经济建设服务。

[1] 吴香书. 浅谈工程建设项目跟踪审计的实践经验[J]. 财经界(学术版). 2012(05)

[2] 付亮. 浅谈高校建设工程全过程跟踪审计[J]. 中国轻工教育.2012(02)

TU43

B

1007-6344（2015）12-0255-01

曹岳（1981.12 - ），男，江苏泰兴人，工程师，研究方向：市政工程决算审计，身份证号码：321201198112261416