集团企业财务与资金集中管控研究

杨承军

（国电长源老渡口水电有限公司，湖北 恩施 445000）

引言

企业集团作为应对当今市场经济的发展以及竞争白热化的重要手段，日益成为较受欢迎的企业组织形式。但是，企业集团之所以能够得到长久的发展，不可能仅仅依靠其强大的规模以及雄厚的资金，它同时也依赖集团企业对下属公司的高水平管理。在企业集团的管理中，对财务的管理是企业管理的中心而对集团企业资金的管理是对财务管理的核心。这是因为，资金是集团企业赖以发展壮大的基础，少了资金作为发展的支撑，集团企业也将成为空壳。因此，加强集团企业的财务和资金集中管理和控制，能够满足市场经济发展的内在要求、降低集团企业的财务风险，从而提高集团企业的整体效益。由此可见，加强集团企业财务和资金的集中管控成为不可规避的话题。

一、集团企业财务与资金集中管控中存在的问题

（一）集团企业财务管理体制不健全

众所周知，集团企业最重要的特征是下属的子公司和分公司较多且在地域上也较为分散，这就会导致集团企业对财务和资金的管理和控制的组织结构较为混乱，往往会缺乏较为有效的财务和资金管理和控制的方式，并且还会出现集团企业中的各个职能部门以及员工之间的权利和职责不能很好地分开。在这种情况，一旦集团企业的财务和资金管理出现意外的状况就不能对其进行及时有效的处理，各个职能部门还会存在相互之间推卸责任的情形。上述状况无疑严重制约了集团公司的发展以及财务工作的正常开展。此外，集团企业的财务管理的机制也存在不严谨的情况并且财务制度也不完善。这就造成集团企业内部的人员为了自身或者分公司或子公司自身的利益套取集团企业的财务资金，这种行为在一定程度上损害了集团公司整体的利益，制约了其发展。财务体制的不健全还会使得财务资金的支出不按照计划严格执行，出现重大的偏差即实际指出的资金远远高于预算的资金数。上述状况的出现会给集团企业财务和资金的管理和控制带来严重的压力，这些漏洞的存在会严重制约集团企业的发展，造成集团企业财务风险的发生。因此，集团企业应当采取积极的措施加以应对和完善。

（二）缺乏统一财务共享服务中心

通过对现阶段集团企业财务与资金的集中管理和控制的研究发现，虽然集团公司对财务集中管理较为重视，能够充分认识到财务集中管理的重要性。但是，在实际的财务管理过程中，财务管理依旧存在着分散性，易出现各自为政的情况。究其原因，集团企业并没有针对下属公司分散的情况，建立统一的财务共享服务中心。集团企业在缺乏财务共享服务中心的情况下，会使得各所属的子公司或者分公司的财务资金运用状况不能被集团公司集中管理，各个分散的公司对自己的财务状况有很清楚的了解，但是对集团公司的整体状况并没有一个很清晰的认识。站在集团公司的层面而言，它就不能及时获得下属分公司或者子公司的财务信息，即便能够获得其财务信息也不能够保证信息的准确性和可靠性，在这种情况下的经济决策必定存在着不科学性。并且对于分散在各分公司或者子公司的资金也不能够集中起来运用到发展潜力巨大的项目上去，造成经济资源的严重浪费。由此可见，集团公司建立统一的财务共享服务中心已迫在眉睫。

（三）财务管理机构人员的素质不高

相对于一般组织形式的企业而言，集团企业的财务和资金的管理和控制对财务会计人员的素质要求较高。这是因为财务与资金的管理和控制是集团企业管理的核心以及对风险进行防范的关键环节。因此，它需要相关人员具有一定的专业性和判断力。并且，现阶段随着市场经济的逐渐推进以及竞争的日益加剧，企业集团对财务资金的集中管理的任务更加的繁重，这也给相关的财务会计人员提出了更高的要求。然而，目前无论是集团企业还是其所属的下属子公司或者分公司的财务会计人员的素质存在普遍偏低的情况。如果对于下属分散的公司而言，财务会计人员素质低下不能够造成极大的损害的话，那么对于集团企业而言，素质低下的财务会计人员很可能造成集团公司的损失。这是因为，集团公司的财务会计人员面临的压力要远远高于所属的下属公司，它需要站在一个更高的层面对整个集团公司的财务资金进行管理和控制，一旦其自身缺乏相关的财务会计信息，那么无论所属公司的财务再好也会功亏一篑，给集团公司带来不可挽回的损失。由于财务会计人员的素质对集团公司的财务管控具有如此大的作用，应当加强对其素质的提升工作。

二、加强集团企业财务与资金集中管控的对策

（一）健全集团企业财务管理体制

对于集团企业而言，要想对众多的下属子公司或者分公司的财务和资金进行有效的管理和控制，前提的做法就是站在集团企业的高度健全财务管理的体制。这是因为，财务管理体制是集团企业在实际的财务工作执行工作中的标准，完善和健全的财务管理体制能够明确各个管理部门和人员的相关职责，有利于财务管理工作指令的上传下达。对于健全财务管理体制的做法，集团公司可以从以下方面入手。首先，应当在集团企业的层面建立一个纵览全局的财务管理体制。这在一方面能够使得企业在对下属子公司和分公司的财务管理过程中能够有依据，另一方面还能够使得下属子公司或分公司在制定自身的财务政策时，能够对集团企业的总体财务管理体制有一个充分的认知。其次，集团公司应当对所属子公司或者分公司的财务体制建立提供总体的战略目标，使它们在制定符合自身财务体制的同时也能够使用集团公司整体的目标要求。这样能够很好地实现集团公司的财务和资金的集中管理和控制要求。例如，神华集团具有跨地区以及跨行业的特点，在面对怎样协调下属分公司或者子公司之间的动作和指令时，神华集团决定以工业会计制度来进行财务核算，比如它实现应付账款和应收账款的业务管理，并对其进行核销处理以及账龄分析，并且将应收账款和应付账款的单据和计算单据上的信息传递到集团公司的总账系统上，对其进行适时的管理和控制等。而对于跨行业和跨地域的矛盾，神华集团积极为其提供统一的管理平台，既统一共性也保留各个公司的个性，促进其发展。

（二）建立统一的财务共享服务中心

所谓财务共享服务中心是会计和报告业务管理的方式，它可以将不同地域和行业的实体公司的会计业务集中到一个SSC（共享服务中心）上来进行记账和报告。这种方式能够统一会计记录和报告的格式，由于它不需要在每一个公司实体设立会计一职，节省了相应的人力、物力和财力。集团企业在建立财务共享服务中心时，一定要注意以下关键要素。第一，由于财务共享服务本身也是一种比较先进的管理方式，这需要集团企业的管理人员能够转变原有的思维和工作方式，为财务共享服务中心的构建提供一个强有力的支撑。第二，财务共享服务中心的建立需要企业财务信息系统作为支撑。它是集团企业实现财务共享服务中心的基础和关键，这是因为统一的ERP系统能够使得公司之间的财务信息得到及时、可靠的整合。第三，集团公司应当将财务共享服务中心作为一个独立的运营实体，并为其运营设置一个合适的商业运营模式，而不能因为该共享服务中心是内部的事业部门而忽视对其建设。在这种情况下，可以对该共享服务中心设置一个合理的价格标准，使其能够为服务对象所接受和运用。在财务共享服务中心的建设上，银座集团的财务管理较为突出，比如银座集团统一集团内部的会计政策，从而确保其会计信息的可比性；建立集团内部统一的会计业务处理平台，并实施ERP系统服务；对集团内部公司的资源进行整合，向集团内部公司提供统一的会计信息和服务等。财务共享服务的集中化和标准化处理工作，能够满足集团公司对财务集中管理和控制的要求。

（三）提升财务管理机构人员的素质

通过分析可以看出，集团企业财务管理机构人员的素质对财务资金的管理和控制工作具有重大的影响，因此应当采取必要的措施，提升财务管理机构人员队伍的整体素质。无论从集团公司的角度还是从所属分公司或者子公司的角度，都应当对财务会计人员的素质给予高度的重视。在提升财务管理机构人员的素质方面，可以在对财务会计人员的招聘时，从比较知名的高校中进行选拔，以保证所选取财务会计人员的专业素质。另外，还可以向社会招聘那么具有工作经验的财务管理人员，通过对其过去工作状况的了解来进行取舍。最后，对于已经在职的管理机构的财务会计人员，公司应当进行定期或者不定期的培训工作，可以是来自公司内部较为有经验人士进行培训工作，还可以参加社会的学习等途径来提升在职财务会计人员的素质。财务会计人员素质的提升能够为企业财务资金的管理和控制工作提供良好的服务。

总结

财务与资金的管理是现代企业进行管理的关键环节，同时，资金是企业发展和生产的“血液”。对于集团企业而言，加强对财务与资金的集中管理和控制具有重要的意义，它是提升集团企业管理水平的关键所在。针对现阶段集团企业财务与资金集中管控存在的问题，集团企业应当采取积极的应对措施，提高集中管控水平。

[1]张丹丹.集团企业资金的集中管控方式探讨[J].行政事业资产与财务，2014，(36).

[2]王春莲.加强集团企业财务集中管控降低财务风险的思考[J].当代会计，2014，(11).