论企业应收账款管理

□文/王 灿

（中铁二十五局六分公司 湖南·长沙）

应收账款是指企业在经营活动中，因对外销售商品、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。企业提供商业信用，采取赊销、分期收款等销售方式，可以扩大销售、降低存货、增加利润。但应收账款的增加，也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。因此，企业必须要加强对应收账款的管理，发挥应收账款的积极作用。

一、企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业防范意识薄弱。很多企业的领导不懂财务，财务意识淡薄，只重视销售的增长而忽视应收账款的增加。对客户的选择既没有通过银行等金融部门了解客户的信用等级情况，也没有对客户进行实地的考察和调查，也没有严格按照企业的信用标准选择客户。虽然扩大了市场的占有率，但同时也增加了企业的经营风险。此外，负债方在不能按照合同或协议的规定及时偿还到期债务的情况下，由于考虑到清欠及诉讼的成本较高等原因，企业为保留客户宁可将应收账款沦为坏账也不依靠法律来为护自己的合法权益。

（二）应收账款监控不到位。应收账款的管理往往由业务部和财务部负责，在职责方面既有交叉也有空白，管理上不易协调，缺少独立信用风险管理部门，使得对应收账款的监管不力；财务部门日常只与业务部门进行核对，与客户对账不定期，很多企业为了应对审计，往往年底对客户进行函证，但不考虑对方是否回函；有些企业虽然与客户进行了对账，但是对一些不清楚的账务没有形成书面的对账记录，仅仅达成口头的说明，使企业的对账依据不能拥有法律效力。业务部门对应收账款也缺乏必要的监控，没有做到货款到期前的提醒、到期付款的通知以及逾期货款的催收，使得企业发生坏账的可能性加大，增加了企业的坏账损失风险。

（三）企业销售合同管理不规范，加大企业的财务风险。很多企业在与老客户签订合同时往往只是口头的一些协议，在合同中没有明确规定货款的还款期限以及违约责任和资产抵押情况等，一旦客户无法偿还货款时，企业无法得到法律的保护，企业将面临巨大经济损失的风险。

（四）企业内部控制不健全。企业为增加营业收入往往会加大赊销力度，对客户的资信条件不进行深入的了解，更有甚者会超越审批权限进行赊销。职能部门对应收账款缺少沟通，货款不能收回时相互推卸责任，使得企业不能及时问责。部分销售人员不主动催收货款，甚至挪用货款，使得企业资金周转困难。对应收账款的监督审计不力，使得有些企业利用应收账款调节利润。

二、加强企业应收账款管理的建议

（一）建立专门的应收账款管理机构，加大对赊销款项的催收力度。企业建立独立的应收账款管理部门对赊销的客户进行详细的信用调查，将信息完整的记录在客户的档案中，为信用部门审批提供资料，客户档案信息包括信用状况、销售业绩、行业信誉、企业形象、生产经营状况、支付能力以及以前年度客户赊账结算情况等；应收账款管理部门在建立客户档案时，要根据客户的情况，及时修正客户的信息，确保客户信息的可靠性，还要根据市场部、财务部以及销售部提供的信息进行汇总，对客户档案进行整理，判断客户的信用等级，以此来制定其赊销的金额；要及时与客户进行对账，保证账簿记录准确性；对于到期的款项要及时进行催收，提高资金的回收速度。

（二）加强应收账款日常管理。对于未到期的应收账款要求客户签署收获确认单，在客户收到货物后要求其主管签字，加盖单位公章，为以后的收账和诉讼提供法律依据；及时地与客户进行沟通，避免客户对销售条件、结算方式以及货物质量的不满而不及时付款；及时了解客户的经营状况和偿付能力，对金额大、到期时间长、经营状况恶化的客户要及时采取行动；在合同即将到期前要提示客户付款；对应收账款的账龄进行定期分析，采取必要措施，降低坏账发生的可能性；要确保应收账款的收现保证率，即企业在既定的会计期间内预期现金支付额减去其稳定的现金流入额后的差额，这部分金额要满足支付税收、职工工资以及到期债务等的需求。

（三）加强企业销售合同管理。企业除现金收入以外的销售业务必须签订销售合同，销售合同必须要符合法律规定，内容要齐全，付款期限、付款方式以及违约责任要记录清晰完整，要经过相关部门的核对，核对无误后分别交管理部门、销售部门以及财务部门存档，便于以后监督合同的履行以及明确相应的法律责任。在签订合同后，还要加强对合同的管理，及时了解客户的情况，及时对合同进行变更、补充、修改或者终止，防止给企业带来损失。

（四）完善企业内部控制制度。一是强化赊销授权审批制度。对于不同级别的人员赋予不同金额的审批权限，各级人员只能在自己的权限范围内办理审批，超过自己的审批限额的要请示上级，要做到谁审批谁负责，责任要分清；二是加强各部门之间的配合。销售部门要将详细的客户资料与信用情况提供给应收账款管理部门，各部门之间要及时分享各自掌握的客户资料，确保账款的及时收回；三是制定应收账款回收奖惩制度。应收账款的回收与工资挂钩，对于在责任范围内的赊销业务没能按时收回款项的要扣相应的奖金数额，如果回收的款项很少要扣相应的工资。对于发现占用收回款项的行为要严肃处理，情况严重者要追究其刑事责任；四是强化内部审计监督作用。内部审计部门要公平、公正的对应收账款管理活动进行监督，发现问题时及时汇报，并积极监督各部门的落实情况。同时，不断完善企业内部的控制制度，积极进行内部审计，使内部控制制度发挥真正作用。

（五）采取合理有效的收账政策。收账政策是指企业向客户收取过期账款应遵循的程序和方法。对于一些信用较好且过期较短的客户，可以通过签订付款协议，只要客户在约定期限内付款即可，不应过多的催收，以免遭到客户的厌恶而失去这块市场。对于账期较长的客户，有必要时可以委托其他公司进行催收的方式，从而降低对员工的占用，降低催收成本。对于一些资信较差的客户，在签订合同的同时提供可以变现的相同价值的资产抵押或者让保证人担保，当客户无法偿还时，企业可以派专人催收，当无法得到货款时要运用法律维护其合法权益。

（六）要充分发挥现金折扣的作用。现金折扣是指企业在对一定期间内付款的顾客给予价格上相应比例的扣减。企业向顾客提供这种折扣的目的是为了吸引更多的客户为获得优惠而能够提前付款，减少应收账款的收账期，及时回笼资金，降低成本。但是，同时也要注意应收账款的折扣成本和投资成本的比较，企业只有选择投资成本高于折扣成本的才能获得更高的收益，否则企业不应实行现金折扣。

（七）应收账款融资，加快资金回笼。应收账款融资的主要方式有应收账款的抵押借款和让售两种方式，应收账款融资以应收账款保理业务为主。应收账款保理是指企业将应收账款按一定折扣卖给第三方（保理机构），获得相应的融资款，以利于现金的尽快取得。理论上讲，保理可以分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用，银行对企业的保理业务授信额度，从而最大限度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用比较明显。

应收账款的管理是企业财务管理的重要组成部分，没有合理的管理必然会导致坏账的增加，给企业带来严重的经营风险，制约着企业的正常发展。因此，企业要重视应收账款的管理，促进企业的持续、健康、快速发展。

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