营改增对企业信息化建设的影响

□文/郝庆宝

（中国铁建电气化局集团北方工程有限公司 北京）

营改增将对企业信息化建设产生影响，在营改增全面实施之前，与各业务部门就信息化方面工作进行全面沟通。结合目前集团公司正在实施和初步建设完成的业务财务一体化信息共享平台，通过与开发部门交流，就营改增对平台建设、财务信息化的影响进行阐述。

一、营改增对业务财务一体化信息共享平台的影响

集团公司的信息化平台建设从2012年就其财务管理系统正式上线开始，历经两年多的建设完善，逐步形成目前业务财务一体化平台并在全局范围内广泛应用实施，目前OA 办公平台已上线应用，网络办公、费控报销、集中核算、账表一体化等模块已陆续启用，其他模块也在积极筹备建设中。该系统的研发初期并未考虑营改增的因素，系统内未设置专门的税务管理模块，相关的业务设置也未考虑营改增后的业务实质。因此，营改增后对业务财务一体化共享平台有一定的影响。

（一）对集中核算系统的影响。过去采用营业税，只有在涉及营业税计提和缴纳时才进行相关的会计核算。而如采用增值税，在购进材料、发出材料、内部调拨、验工计价等各个环节都涉及增值税相关核算。对于兼营多种应税产品或劳务，还必须按不同产品或劳务分项目进行会计核算。在实际工作中还要注意价外税的问题，将已税收入还原为未税收入。总之，会计核算上将更加规范，也更加复杂。基于目前施工企业财务人员从未接触过增值税的核算，这也是对企业的一种挑战。

（二）对报表系统的影响。营改增之前，营业税的核算和报表的填报都比较简单，营改增之后，财务报表中的数据将发生很大的变化，比如资产负债表中资产类的固定资产和原材料等科目将剔除原来报表中包含的税金，资产规模要有所下降；利润表中营业收入要剔除销项税额，营业成本、营业税金及附加也会相应发生变化。营改增之后，报表的使用者可能更关注的是营改增对各项指标的影响有多大，目前的报表设计不能满足这部分的需求。

（三）对成本管理系统的影响。营改增后，对成本管理有着更高的要求。首先是合同管理，包括对业主的施工承包合同，以及对外采购以及劳务分包合同。成本中的九大费用分析来看，成本管理有着同以往不同的特性。首先，原来成本下的项目大部分要进行价税分离，不同税率购进的成本可以抵扣的进项税额完全不同，这也影响到企业的整体效益，单就成本管理而言，其外延有所变化；其次，对上对下验工计价发生变化，系统内并没有考虑计价的税金变化。业主计价时，纳税义务即产生，同时计算销项税，对外包劳务进行计价时，要进行进项税的抵扣。同时，对外购劳务的资质和纳税人资格也要进行梳理，并在系统内统一管理。

（四）对物资管理系统的影响。营改增之前，施工企业无需对供应商的纳税人资格进行认定，进项税额也不做抵扣。营改增之后，由于纳税人资格对抵扣税率的影响，要求施工企业对供应商进行详细梳理，并在系统内将供应商资格进行登记，目前系统内设置基本可以满足需求。但需要注意的是，营改增之后，如果供应商开具的专用发票，在物资系统中填制单据时，原材料的入账价值和税金要分开填写，与财务接口的生成凭证这块也要相应发生变化，库存材料的管理及核算方式也不同以往。同时对物资管理人员的业务知识要求也相应提高，对目前的管理模式是个严峻的挑战。

（五）对税务管理工作的影响。铁建系统二、三级单位都未设置专门的税务部门来管理税务工作，都是由财务人员兼任税务专管员，营业税的管理也相对简单，工作量也不大，财务人员兼任管理也能完全胜任。业务财务一体化综合信息共享平台里也未设置专门的税务管理模块，对下一步的工作带来影响。但营改增后，税务管理工作的复杂性和艰巨性使得财务人员兼任税务管理变得不太现实，因此设置相应的管理部门并在共享平台中增加相应的管理模块，将利于开展税务管理工作。

二、应对措施

在营改增正式实施之前，笔者建议集团公司对业务财务一体化信息平台各模块功能进行梳理，对需要调整、删减和新增的模块做一个全面的规划，在营改增来临之前，保证平台使用单位与相应的政策顺利衔接，安全过渡。

（一）增设会计科目，加强人员培训。对核算系统的影响主要是会计核算上新增增值税相关的科目，科目的设计要符合建筑业的增值税核算的相应特点；由于增值税核算较营业税复杂，且现场财务人员素质参差不齐，加强财务人员培训也势在必行，这项工作在营改增完全实施之前就应该做到位，真的等到增值税来了的时候，会有些措手不及。

（二）完善报表系统，满足管理需要。营改增对报表系统的影响对相关财务指标的影响，对考核指标也会产生影响，包括产值、利润、现金、资金集中等的考核都有相应的变化。集团公司在下达相关指标时也应考虑增值税的影响。建议在模拟运行阶段，营改增的报表也要报出，与之前的报表指标进行详细的对比分析，发掘营改增对企业影响的实质。报表系统在附表设计上考虑管理层在增值税后报表项目的关注重点，作出相应的调整，满足管理部门及报表使用者的需求。

（三）优选下游企业，成本管理升级。营改增后成本管理工作的重要内容之一就是对下游企业的管理，能够提供专用发票的供应商和提供普票的供应商对企业的应交增值税额将产生重大影响，能够提供增值税发票的劳务供应商与不能提供发票的劳务供应商也有重要的区别，因此，建议在系统中增加对下游企业的管理力度，增设对供应商评价等功能，重新梳理系统中的供应商，将劳务供应商和物资供应商统一添加到供应商中，在供应商中做二级区分。将系统中的合同管理内容添加到成本管理模块下，同时计价管理也纳入到成本管理模块之下，做好与财务管理模块的数据衔接和过渡工作。

（四）加强税务管理，设置税务模块。营改增之后，税务管理工作将异常复杂，加上建筑企业对增值税不是很熟悉，增值税的各项处罚力度也重，加强税务管理是营改增之后的一项重要工作。除了在管理方面增设专门的税务管理部门或人员外，业务财务一体化信息共享平台的模块设置也应有相应的调整，建议设置专门的税务管理模块，能够实现各施工现场预缴的增值税和销项税额的票据传递，同时能满足机关进项抵扣的票据传递登记工作，完善机关汇总缴纳增值税提供专门的管理模块。

综上所述，营改增对企业各个方面都将产生深远的影响，对企业的财务信息化工作亦是如此。OA 办公平台的应用与营改增的正面碰撞引发企业信息化进程的重整，同时对正在完善和改造的信息化系统也是良好的契机，利用营改增模拟系统对各项数据的影响分析，及时调整和完善相关模块的设置，提前筹划，必将促进企业信息化建设更好地发展。■