加强企业内部控制减少财务风险

□文/马 征

（哈尔滨排水集团有限责任公司 黑龙江·哈尔滨）

一、企业内部控制中的财务控制

财务控制是企业从财务的角度对经营活动和过程进行监督控制，为保证经营活动的有效进行和资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。完善、合理、科学、适用的财务控制有利于企业改善经营方式，保护企业财产的安全，提高会计信息质量。

1、建立财务组织机构控制。一是明确企业财务管理委员会、企业分管领导和财务主管领导的职责和权利；二是实现不相容职务分离：授权与执行经济业务的职务分离，执行与审核的职务分离，执行与记录经济业务的职务分离，保管与记录财产的职务分离；三是实现组织机构的相互控制，保证各部门在授权范围内的职权不受其他部门的干预，同时每一项工作在运作过程中接受其他相关部门的检查和监督。

2、完善财务授权批准控制。在处理经济业务时，必须得到授权批准。明确授权批准，可以确保重大的经济业务事项能够通过集体研究和决策，防止某些部门或某个上级的权限过大和权利超越，独断专行，造成不必要的损失和浪费。

3、突出财务会计系统控制。要根据《会计法》和财务会计制度以及企业的上级组织确定的财务会计管理办法，制定适合本企业实际情况的财务会计制度和管理办法，明确会计业务的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计人员工作程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥财务会计的监督职能。

4、明确财务控制的重点。一是预算管理控制。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。控制环节是预算编制所确定的企业的经营管理目标、责任的科学性；预算指标分解的合理、科学性；预算在执行中授权批准调整的严肃性；预算执行结果的考核及奖惩的严格性；二是财务资产控制。控制环节是资金管理，主要是账户管理、银行存款日常管理、内部资金划拨、支付结算、库存现金管理、银行承兑汇票管理、其他应付款管理；固定资产管理；无形资产管理、债权管理、对外担保的审核等；三是实物资产控制；四是成本控制；五是固定资产投资管理控制；六是产品销售控制。控制环节是劳务收入、预收货款、现收货款、定期结算及发票管理。

二、加强企业内部控制减少财务风险研究

1、上市企业集团应构建以财务风险管理为核心的全面风险管理体系。虽然不少企业集团已认识到风险管理的重要性，但处于救火状态而没有从企业集团整体出发进行全面的风险管理。财务风险管理在各类风险管理中处于非常重要的地位，因此，上市企业集团应该建立以财务风险管理为核心的全面风险管理体系，着重财务风险管理流程。将财务风险管理加入到企业集团的价值链中，建立风险管理三道防线：第一道防线，各有关职能部门和业务单位；第二道防线，风险管理职能部门和董事会下设风险管理委员会；第三道防线，内部审计部门和董事会下设的审计委员会。

2、协调企业集团和控股子公司的目标，合理进行资本运作。在我国经济快速发展的阶段，大集团是政府完成经济增长目标的手段，同时企业又有盈利的天生要求。这样，企业集团成员企业出于自身利益、政府要求原因，会非理性地争夺企业集团的内部和外部资源的行为，目标通常会与企业集团的要求相离相背，而这往往会给企业集团带来财务风险。因此，为确保企业集团价值最大化的财务目标，企业集团应将财务管理目标上升到战略管理层面，要在全面了解企业集团发展目标和总体风险基础上，协调子公司与公司的发展目标。

3、重视“现金至尊”的价值管理理念和理财方式。大力提升企业集团价值的含金量，没有相应现金流的利润只是“纸上财富”，只能通过增进现金变现能力，尤其是经营活动净现金流才能切实提高企业集团的价值。这就要求企业集团要在整体发展战略的基础上，制定适宜的经营管理政策，以便加速各项资产的周转率，要防止现在的巨额坏账产生。在投资方面，尤其是控股上市子公司进行重大投资，要充分考虑未来环境的变化对所实施的项目可能带来的不利因素，加强项目建设的追踪管理和财务监管，在投资项目跟踪管理过程中，要不断论证项目的可行性，以便根据环境的变化做出更为科学的修正决策。在筹资过程中，要保持合理的负债规模和结构，在风险可控范围内降低企业集团资本成本，以此提升上市公司和企业集团的整体价值。

4、不断完善公司治理结构，建立健全财务风险管理与控制机制。完善企业集团和上市公司的治理结构，力促股东大会、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督管理约束机制。监事会应构建全过程监督的体系，实现对公司财务以及公司高管人员履行职责合法合规性进行监督，维护公司及股东的合法权益，从组织机构上营造财务风险防火墙。在企业集团和重要子公司尤其是上市公司设立风险管理部、内部审计部，在董事会设立风险管理委员会，分别履行风险管理专职和风险管理监督专职。通过设置财务风险自动报警功能，对企业集团财务状况进行监测，以及反映可能发生或已经发生的与预期不相符的变化，研究出相应的对策和措施。

［1］陈志斌，陆瑶.内控规范制定机制研究［J］.会计研究，2008.4.