以内部审计工作推动科研项目过程管理建设

张悦辰

（中国科学院天津工业生物技术研究所，天津 300308）

以内部审计工作推动科研项目过程管理建设

张悦辰

（中国科学院天津工业生物技术研究所，天津 300308）

在我国“科技兴国”战略发展目标的实施过程中，科研院所作为关键环节，必然要发挥出重要作用，能否抓住机遇，完成跨越式发展，不光取决其承担了多少科研任务，获得了多大的经费支持，更重要的是能否同步提升对科研项目过程管理的能力和水平，因此，以开展内部审计工作为解决思路，对科研院所加强科研项目过程管理建设进行探讨。

内部审计；科研项目；过程管理

我国科研院所肩负着国家“科技兴国”的战略历史使命，在科技创新与转化体系中承担着重要的攻关任务，扮演着关键的角色。近些年，随着国家不断加大科学研究方面的投入，科研院所承担科研任务的数量和资金规模不断扩大，这就要求其必须加强在科研项目过程管理方面的建设步伐，保持齐头并进，真正实现跨越式发展的目标。

目前，相对落后的科研项目管理水平是导致各类违规行为发生、科研经费流失、制约科研院所进一步发展的重要原因。对此，国家在宏观科技体制改革提速的同时，逐步加大对科研院所的外部监管力度，在组织大量专项审计检查工作，对一批存在问题的科研项目进行查处和整改后，起到了警示作用，也进一步规范了科研院所科研项目过程的管理工作。

尽管外部监管成效显著，但科研院所还是应当从自身入手，化被动为主动，大力开展内部审计工作，完善内部控制制度，从而加速自身科研项目的过程管理建设，提高其管理能力和水平。

1　明确内部审计工作的目的

如果只强调内部审计在科研项目过程管理中的监管作用，就会陷入与外部审计相同的“以审计代管理”的怪圈。科研院所必须明确内部审计工作的真正目的是“以审计促管理”：把内部审计工作作为出发点，切入科研项目过程管理中，打破专业壁垒，发现和纠正问题，最终达到完善过程管理建设，促进科研院所管理能力和水平的提升。

2　奉行由事后检查向事前、事中监管推进的原则

由于内部审计工作时间的安排是科研院所自行掌控，因此，更符合把科研项目过程管理工作由事后检查向事前、事中的环节监管进行推进的原则。外部审计通常滞后，被发现的问题往往长时间存在，已经对科研项目造成了损失，进行整改的作用是亡羊补牢；内部审计工作是建立在对内部环境熟悉了解的优势上，可以对出现苗头的问题及时审查，摸清具体情况，找到症结所在，有的放矢的解决，避免问题继续扩大。因此，外部审计是西医治标，立竿见影，但伴随着阵痛；内部审计好比中医调理，能未雨绸缪，固本培元，二者对于科研项目过程管理建设，效果不言而喻。

3　科研院所应当双管齐下开展内部审计工作

把内部审计的工作最终落实在过程管理上，科研院所必须从审计程序本身的实施和院所内部工作平台的构建两个方面同时入手。

3.1立足于科研项目过程管理角度，实施审计程序

实施审计程序，就是审计人员运用审计方法发现寻找问题的过程。一般来讲，审计程序“三部曲”包括：了解内部环境和内部控制、进行控制测试和实施实质性程序。审计人员执行上述步骤，立足点必须是完善科研项目过程管理，这样才具有针对性、靶向性：第一，通过了解内部环境和内部控制，完善科研院所的制度建设。大部分科学研究工作都具有较强的专业性，这给内控管理制度的设计带来困难。如果制度设计没有结合科研活动特点，“先天不足”，就将导致“外行管内行”，效率低下，甚至适得其反。内部审计人员相对熟悉情况，在了解询问过程中，与科研人员一同梳理业务环节，打破专业屏障，让内部控制有效契合关键风险点，摒弃不合理设计，为科学研究工作顺利开展保驾护航。第二，在执行控制测试时，应当着重寻找薄弱管理环节，以达到改进的目的。科研院所大多采取管理部门加科研项目单元的双重管理模式，一项科研业务多个部门管理。审计人员要善于利用控制测试，发现在管理衔接过程中出现的遗漏，理清部门职责，帮助其改进工作。第三，在实施实质性程序中应当透过问题现象看本质，避免“头疼医头，脚疼医脚”。实质性程序是指对科研完成情况和经费支出情况进行的具体检查，通常这一阶段会发现大量问题。审计人员应当善于进行分析和总结，彻底解决问题“病灶”。比如，对于违规经费支出现象，在要求退回使用外，还要加强政策制度和经费管理办法方面的学习培训；对项目结题前的突击花钱现象，则需要追溯到项目立项申请阶段，对预算编制审核管理，等等。加强源头控制，才能避免相同问题反复出现，摆脱整改之后问题“春风吹又生”的尴尬窘境。

3.2多方面配合构建内部审计工作综合平台

除了在实施审计过程中要立足解决项目过程管理的问题，科研院所更重要的是在院所内围绕内部审计，在多个方面进行配合，构建起综合工作平台，营造出健康的内部环境，才能把内部审计工作的实效发挥到最大。第一，全方位加强重视。首先，重视转变人员思想观念。在科研院所中往往存在错误认识，把内部审计看成“找茬”、“找麻烦”，从心理到工作处处抵触，给工作的开展带来很大阻力。对此，要加大向科研院所各级领导和关键岗位责任人的宣传指导，使其明确内部审计工作的意义，进而唤醒其责任感和风险意识，保持警钟长鸣，以便让内部审计工作得到自上而下的认同，自下而上的配合。其次，重视保持客观性、独立性。内部审计工作本身在客观性和独立性方面存在先天不足，审计人员难免遇到发现的问题跟自身相关，或者跟交情要好的同事相关，再或者跟自己的主管领导相关的情况。对此，审计人员如果不能坚持实事求是的原则，“不敢讲”或者“不好意思讲”，碰到问题绕开走，那么审计工作就失去了意义。所以，科研院所必须强化审计人员职业道德素质养成，同时要配合纪检部门的监督管理工作，等等，多管齐下，保持必要的客观性、独立型，避免审计工作在执行过程中变形走样。再次，重视落实整改措施。整改是内部审计工作的终点，也是完善科研项目过程管理的起点。如果对整改建议“大事化小、小事化了”，那么，内部审计工作就会“雷声大，雨点小”，看不到成效。要避免这种情况，除了要求工作态度上严肃认真，还需要加强后续的跟进检查，以确保整改措施落在项目过程管理建设的实处。最后，要重视内部审计过程中发现的一些与科研项目管理不直接相关的问题。比如闲置的科研仪器设备如何进行盘活使其充分利用；再有是否能实行统一采购来提高采购议价能力从而降低科研成本，等等，科研院所应当对这类问题认真思考，利用一次审计工作的实施而达到在多个方面提升管理能力和水平的效果。第二，以点带面进行审计团队建设。科研院所必须加大力度培养核心审计人员，不断更新其专业知识，确保其胜任专业能力，以便在内部审计工作中发挥团队骨干作用。此外，科研院所还应当壮大内部审计人员队伍，以核心人员带动其他人员参与到内部审计工作中，包括与科研项目过程管理相关的科技管理部门、资产管理部门的人员，还包括科研项目单元的管理人员，让他们通过内部审计工作的锻炼，更好的掌握各类经费的管理办法，把握科研项目过程管理要点，最终把审计实效结合到人员日常工作之中，以点带面，从整体上提高审计人员的素质和管理水平。第三，内容和形式不拘一格。科研院所应当根据实际情况，灵活安排内部审计形式和内容，有所侧重，以达到多重目标。比如，安排经费支出真实性合法性审计，消除经费支出违规的现象；安排项目中期检查审计，考察其经费预算的执行情况和科研进度；开展管理调查审计，为推出新管理办法进行情况摸底，等等。科研院所还应当组织内部科研单元之间，甚至组织院所之间的交叉审计，一方面达到彼此监督的效果，另一方面充分交流先进管理经验，共同进步。

4　结语

实践表明，科研院所开展内部审计工作，是加强其科研项目过程管理建设切实有效的方法和手段。但同时需要清楚，内部审计基于其工作性质，仍然无法完全解决在实际管理工作中滞后的缺点，因此，科研院所还需要在其他方面加强管理：比如善于利用财务预警功能,定期进行财务分析，寻找经费支出趋势的变动原因，结合科研任务进度综合考察，发现问题。充分调动各类人员的积极性，加强财务管理分析，将是科研院所今后完善科研项目过程管理工作的创新和努力方向。

［1］ 钟正敏.高校科研经费管理存在的问题及对策［J］.现代经济信息，2011，（16）：42-43.

［2］ 张晓宁.论当前科研院所实施的内部审计［J］.商场现代化,2011，（3）：70-72.

F239.4

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1674-8646（2015）12-0034-02

2015-09-24