试论高校财务管理风险审计控制体系的构建

广西财经学院　容焱

试论高校财务管理风险审计控制体系的构建

广西财经学院容焱

摘要:本文全面归纳了我国高校在运行发展过程中普遍存在的财务管理风险，并分析其产生的背景和研究意义，同时分析了风险产生的原因。在此基础上，基于有效防控财务管理风险的目的，运用高校内部审计手段，从预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、基建项目管理、合同管理等方面，提出构建高校财务管理风险审计防控体系的设想。

关键词:高校财务管理风险审计控制体系

教育体制改革的不断变革促进了高校招生比例的增加，使得高校的财务管理变得更加复杂，因此而形成的财务管理风险也随着增加，高校内部审计工作也逐渐引起有关部门的重视，构建高校财务管理风险审计控制体系成为高校今年各项工作的重中之重。

一、高校财务管理风险审计控制体系构建的背景和研究意义

(一)高校财务管理风险审计控制体系构建的背景

在高校内部管理中，高等学校财务管理占有重要的部分，高等学校财务管理的好坏对高校的工作有很大的影响作用，直接影响到学校事业的长远发展。随着高校扩招工作的进行，学校的财务管理风险随之加剧，但财务管理工作没有引起高校的重视。究其原因，主要有以下几个方面：首先是因为高校一般都是非盈利性质的公立学校，高校对核算成本和追求利益方面不够积极。其次是高校财务管理工作风险问题控制欠缺行之有效的解决方案。最后，高校的财务管理工作主要为日常的核算，缺少外部的有效管理。近些年来，高校扩建趋势加大，学校的扩建、扩招工作促进了高校经济的发展，但经济多元化的同时也导致了经济的复杂性，增加了财务管理风险，高等学校财务管理风险审计体系的构建成为高校工作的重点，尤其是高校制度的逐步完善，使高等学校财务管理风险控制显得尤为重要。在这一背景下，高等学校财务管理风险控制，例如经费收入的来源控制，基本建设资金控制和科研经费的管理控制等问题，逐渐凸现出来，怎样合理规避风险，减少和控制风险，促进内部审计工作的顺利开展，增加外部的管控管理工作，是高等学校财务管理风险控制的重要方面。

(二)高校财务管理风险审计控制体系构建的研究意义

财务风险控制是社会关注的重点问题，市场经济体制的逐步建立也促进了社会对高风险机制控制重要性的认识，在市场竞争中，高校筹资稍有不善，就有可能产生很大的高校财务隐患，产生不良后果。高校财务风险审计控制在高校财务风险变化中产生重要作用，将风险控制的萌芽中，构建高效稳定的财务环境，保障高校工作的顺利开展和高校的长远发展。

二、高等学校财务管理风险分析

随着高校的不断深化发展，高校的扩建、扩招成为高校发展的普遍现象，但是合理的预算未能跟上高校发展的步伐，只是停留在原有的预算方面，对收支、经费等实行保守预测，不能很好的计量学校的财务状况，预算安排缺乏详实的基础信息，信息体系不健全，财务预算缺乏科学性和合理性，在预算实施过程中没有相应的及时跟踪，使得预算的标准缺乏实际作用，高校的预算存在严重的风险。

(二)高校经费收支风险分析

随着高校教育体制的逐步深化改革，高校的经费来源也打破了原有的经费筹集模式，由原来的单一国家财政拨款转化为多种形式的筹资。但与此同时，高校的扩建、扩招的规模逐渐增加，筹集资金的速度远比不上扩招的速度，这样供不应需，高校的财政矛盾逐渐显现，使得教育经费风险加大。风险主要有两方面。第一是高校教育经费投入量存在问题，教育经费虽然每年都有不同程度的增长，但不足以供给扩大规模的招生。对于这部分经费渠口，高校只能进行自筹。自筹经费需要补给教育科研经费收入、社会捐赠和学校收入等方面。这种自筹模式虽然能解决一定问题，但受到社会的反对，对学校声誉造成不利影响，也受到国家有关政策的约束，学校自筹模式受到很大的发展阻碍，加大了自筹资金的风险性。第二是高校债务增加。高校的办学环境随着市场经济大环境的变化而变化，在高校经济上得以体现。高校的筹资形式多种多样，高校在申请科研经费的管理工作上增加了更多的自主权。筹资的多元化刺激了资金来源，也带来了不曾有过的风险。高校的竞争激烈导致学校增加招生人数，这样就造成了招生的盲目性，出现有的学校只重视学生数量，不注重学生素质，有的学校则不顾贷款风险盲目贷款，这些原因共同导致了高等学校经费收入的风险越来越大。

(三)高校财务管理中存在的政府采购风险分析

作为国家非营利性的高校，在具体工作中不乏有政府采购的部分，对于这部分的资金支出需要专人去负责，而怎样合理利用资金实行政府采购就缺乏了一定的管控性，对高校财务管理的控制造成了不利。

(四)高校财务管理中存在的资产管理风险分析

高校的资产管理存在体制不完善、制度不健全现象。高校的资产包括国家划拨部分，有固定资产、流动资产和无形资产，也包括对外投资部分。对于国有资产通常存在缺乏购置计划，在采购过程中出现盲目性，资产管理存在安全性。加之资产使用率低，许多资产都很难做到真正发挥其应有效率，很大程度上降低了资产的使用价值。资产管理中还存在账实不符，管理松散的现象。有的资产统一进账后，被存放在部门内部使用，造成了无人管理的状态，使得资产长期闲置而产生损坏、甚至报废的情况。

(五)高校财务管理中存在的基建项目管理和合同管理风险分析

随着高校的不断发展，高校的基建项目中的科研工作也得到突飞猛进的发展和进步，这也形成了高校经费的重要来源方式。但是在以往的科研经费问题上，课题负责人对科研经费富有主要责任和绝对的支配权，财务人员则单纯的对经费的收支情况进行记录和核算管理，造成了高效财务管理信息沟通的不及时问题出现。此外，科研经费的审批问题也存在很大的风险，对科研经费的报销内容、范围和相应的标准缺乏管控，只是对账目进行报销业务。这样的风险问题主要有两个方面。第一是在认识问题意识上存在偏差，形成认识误区。由于高校科研经费统一以科研经费方式下发到科研负责人手中，待资金到位后对应管理部门就会拨出一部分管理费，课题负责人只能负责剩余资金的支配管理。从客观来讲，科研经费的资金不是单位的财政，不能任由单位划拨。但实际中，部分课题负责人则会认为科研经费是自己负责支配，拥有资金的使用权。第二是在高校科研经费管理制度上存在严重的缺陷。制度的缺陷性造成了科研经费虚增情况，立项不真实和个人以权谋私问题也时有出现，使得高等学校财务存在很大的风险。合同管理存在合同时间、合同名称与实际内容不相符的情况，在合同中为标列清楚商品的单价、数量及合计数等重要信息，有的高校合同管理中甚至出现违约金和赔偿款计算问题的错误，一旦引起纠纷也未能注明所属法院，为以后的财务管理工作留下了很大隐患。

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三、高校财务管理风险审计控制体系的构建

运用高校内部审计手段，提出构建高校财务管理风险审计控制体系的设想：

(一)预算管理风险审计控制

在预算管理中应加大预算的合理性和执行性，与高校实际情况相联系。首先注意加强预算报表编制的完整性和真实性，使预算更加精细化、科学化，建立起一整套预算申报、审批、执行和反馈的体系，提高预算的质量和使用价值。促进预算的执行力度和进度，在预算经费统一筹划和控制的情况下，全面反应高校的各项收支情况，使得预算能够囊括一切收支，将学校的收支实行统一管理和统筹安排。

(二)收支管理风险审计控制

在进行高校收支管理审计时应注意把握严肃收支审查工作，贯彻国家和学校的各项规章制度，对经费支出实行严格管控，切实做到公款公用。完善物品购买手续，严肃纪律，按标准采购，以发票核销。

(三)政府采购管理风险审计控制

完善高校政府采购管理制度，树立政府形象，采购过程中做到有法可依，有法可循。提高采购方式的多样性，加强采购预算的约束性，对数量小和采购源单一的物品可实行学校自行购买，减少供应链，降低采购成本。不断完善采购机制，健全采购机构，实行责任制。在进行政府采购工作中要加强监督检查，规范采购行为，设立专门机构，对采购数量金额进行评估审定。

(四)资产管理风险审计控制

对于高校资产管理中出现的诸多问题，高校审计时应注意加强资产管理的体制完善、制度健全，只有制度健全才能避免在工作中出现无据可循的情况，优化资产管理机制。对待已有资产应充分利用它的功能，最大程度发挥资产的功效，提高资产使用率。不能在购买新资产后便舍弃旧资产，造成资产的流失。应减少设备的闲置，安排专人进行养护，提高机械设备的寿命。减少不必要的资金支出。要做到账实相符，根据种类、数量等重要信息将资产分类归集，不漏不重，定期进行资产清查，提高管理的标准化。定期为资产管理人员进行相关培训，提高资产管理的意识，保护好国有财产。

(五)基建项目管理风险审计控制和合同管理风险审计控制

在进行审查时，应注意在起草新合同前，充分掌握对方的基本情况，履约能力和商业信誉等信息很重要，以免上当受骗。对合同内容进行审计时应注意内容的全面性，标明当事人的姓名和住所；购买商品的数量和质量，标明价款或履行期限和方式等重要信息；明确双方违约责任以及解决争议的方法等。进行违约责任约定和计算方法审计时，注重合同中约定违约责任的划分和约定。审计合同管理时不可避免的划清合同约定管辖的法院。如果在履行合同时出现纠纷，就牵涉到解决争议部门所属法院问题。应约定清楚对自己方有利就近的法院管辖。

四、结束语

由上所述，高校财务管理风险审计控制体系的构建在高校财务管理风险工作中发挥至关重要的作用，提高了高校各项工作的规范性和科学合理性，降低了高校财务管理的风险，为促进高校的长远良性发展起到了深远影响。因此，在今后的工作中，高校应提高对财务管理的风险控制意识，制定出相应的措施以降低财务管理的风险，推动高校审计工作的不断发展。

参考文献:

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