关于培育科学审计理念的几点思考

中石化武汉审计分局　刘文汉

关于培育科学审计理念的几点思考

中石化武汉审计分局刘文汉

摘要:本文从树立理念、认同理念、践行理念、优化理念等四个方面，探讨审计部门如何根据现代审计发展的趋势和内部审计转型的要求，培育和塑造具有自身特点的审计理念。

关键词:审计理念培育思考

“理念引领行动”。科学的审计理念是促进审计工作转型，实现科学审计的指南。如何根据现代审计发展的趋势，按照内部审计转型的要求，结合组织文化建设的实际，培育和塑造具有自身特点的审计理念？本文从树立理念、认同理念、践行理念、优化理念等方面进行探讨，以供大家参考。

一、提高认识，树立理念

(一)掌握审计理念的内涵

审计理念是指在一定的社会环境下，审计为达到其目标、履行其职能所产生的价值判断。一般而言，具有以下基本特征：

1、广泛性

审计理念广泛存在于审计职业及审计工作过程之中，只要存在审计加以判断的利害和价值问题，就会有审计理念的体现。

2、差异性

不同的组织，甚至同一组织的不同时期，因其风险偏好、控制制度、法律意识、组织文化和经济发展水平等审计环境的不同，审计理念及人们对其认知程度亦会有所差别。

3、发展性

由于社会经济的复杂性、多样性和易变性，审计理念也会不断发展，与时俱进。

4、复合性

审计理念的实质表现为审计的意识、思路、制度、行为等诸要素的动态平衡和最佳组合，它反映审计的本质，表明审计的价值取向。

5、先进性

审计理念应符合国内外一流组织机构的治理理念及其发展趋势，同时符合审计业务的发展潮流，与国际一流的审计管理理念、审计监督理念和审计文化全面接轨，具有先进性与前瞻性。

(二)认识审计理念的作用

1、营造审计环境

科学的审计理念既能在审计部门内部创造良好的氛围，从观念、精神和意识层面凝聚审计力量、明确正确方向，又能在审计部门外部树立良好的形象，为审计的生存和发展创造适宜的环境。因此，科学的审计理念一旦被人们所接受，其影响也是根本性、长期性和广泛性的。

2、引领审计行为

价值理念是指导组织行为的一系列基本准则和信条。一个组织所确定的政策，进行的决策，采取的行动，都将受到组织价值理念潜移默化的影响，也都是组织价值理念的外在表现。因此，审计部门确定怎样的价值理念，形成何种思维模式、工作方式和工作作风，将牵系审计工作的发展方向和发展空间。一套科学的审计理念，将引领审计工作在纷繁复杂的审计环境中准确把握自己的方向，有效实现审计的职能。

(三)树立科学的审计理念

当前，审计工作发展面临着许多挑战，经济社会发展的严峻形势、审计环境变化带来的风险，以及审计转型与发展的新趋势都是我们的审计工作所必须面对的。思想是行动的先导，只有统一思想，提高认识，树立科学审计理念，才能达到最佳的审计效果，完成审计的历史使命。如：

在审计目标方面，树立审计“增加价值”理念；

在审计思路方面，树立“大审计”理念；

在审计方法方面，树立“以风险为导向，以内控为主线，以治理为目标，抓重点”的理念；

在质量控制方面，树立“从心出发、从行出发、从新出发”、“查得清、写得明、讲得透、改得好”等理念；

在营造和谐审计环境方面，树立“查出问题是水平，整改问题是业绩”、“依规从审、文明从审、廉洁从审”等理念。

二、加强学习，认同理念

(一)学深学透审计理念

审计发展的一个制约因素，在于审计人员在理念上对所倡导的正确价值取向的一种认同感。这种认同感来源于审计人员本身对环境变化的知晓和理解。而目前审计人员个体素质具有较大的差异，因此必须提高审计人员的再学习能力，特别是在理解基础上的创新。审计部门应加大宣传力度，多途径、多渠道、多手段做好审计理念的宣贯工作，力争对审计理念形成共识。

(二)认知认同审计理念

认知认同审计理念的关键就是要理解—掌握—赞同审计理念的内涵。如对前述的审计理念认知如下：

“大审计”理念，追求审计组织管理最佳化和审计成效最大化。审计工作要以服务于组织管理和发展大局为出发点和立足点，统筹利用组织整体审计资源，兼顾微观审计与宏观效果的统一，坚持最大限度地发挥审计部门在规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效益方面的建设性作用，促进资金资本和人力资本的保值增值。

“以风险为导向，以内控为主线，以治理为目标，抓重点”的理念，要求审计工作应以风险大小确定重点方向，以内控业务流程为主线检查关键控制点，以促进治理目标的实现为工作重心，既要提高审计效率，又要防范审计风险。

“从心出发、从行出发、从新出发”的理念，是通过健全审计质量控制机制、制定程序化的审计行为规范等一系列举措，引导审计人员树立“人人都是第一责任人”的观念，真正“从内心里重视审计质量、从行动上保证审计质量，将每次审计作为新的起点高度关注审计质量”。

“查出问题是水平，整改问题是业绩”的理念，是以“查出问题是水平”鞭策内部审计，对待和激励外部审计工作。同时，树立“差距就是潜力，整改了就是效益”的观念，以审计发现为切入点，以落实整改为助推器，促进组织管理水平的提高。既提高审计工作的权威性，又调动整改问题的积极性，从思想根源上有效缓解审计和被审计的“矛盾”。

三、深化运用，践行理念

(一)融入到管理制度

制度文化建设是组织文化建设的重要内容，是践行核心价值理念、提升管理水平的内在保障。它既通过固定的制度规范推动文化理念的发展，又将其成果作用于业务行为。为此，将审计理念与审计制度紧密结合，融为一体，使制度成为理念的载体，从而引导和规范审计行为。

(二)转化为实际行动

在将审计理念植根于员工思想的同时，要努力将核心理念转化为实际行动。采用内部宣传、集中培训、案例剖析等多种形式，加深员工对审计理念理解、认同的同时，全体审计人员特别是主要领导要成为审计理念的倡导者、实践者和传播者，切实将其植根于员工思想、转化为实际行动，真正做到内化于心、外化于行，养成习惯、形成能力。如果体现在审计实务中，就是要做到：

1、审计立项要有高度

要围绕中心、服务大局、突出重点，准确把握改革发展大局，科学安排审计项目，并紧紧抓住事关全局和风险较大的领域、业务开展审计工作。

2、项目组织要有力度

要加强审计项目的精细化管理，采用科学有效的方式，实现审计质量与审计资源、审计成本的综合平衡。并强化审计项目组长负责制，深化“质量环节”闭环控制，力争最佳审计效果。

3、审计内容要有广度

要从传统的合规性审计为主向以内部控制和风险管理为主转变，不仅要关注经营管理活动的合规性与合法性，关注直接、有形的价值，更加要关注经营管理活动的效率性与效益性，关注长远、间接的利益，并统筹协调好相互关系，努力实现审计效益最大化。

4、审计成果要有深度

要充分考虑微观审计在宏观层面上的效果，重视对单个问题相互联系的分析研究，由点到面、由表及里，注意总结提炼出具有共性或苗头性、倾向性的问题，有针对性地提出建设性意见和建议，并及时向决策层和管理层反映，促进审计成果的深度转化。

四、持续优化，提升理念

(一)在实务中推进

树立科学的审计理念是一个过程，是在审计部门长期的实践活动中培育、塑造和发展起来的，同时又受审计文化与审计环境的影响。因此，审计理念需要随着经济社会的发展不断修正、丰富和补充其内涵，使之始终保持先进性、创新性、指导性和实用性。一方面，通过开展提出树立审计理念、学习认同审计理念、实践落实审计理念、丰富提升审计理念等一系列主题活动，逐步推进、持续优化审计理念。另一方面，通过培育和塑造审计宗旨和审计目标、审计功能和审计定位等宏观方面的管理理念，审计思路和审计方向、审计途径和审计方法等微观方面的操作理念，形成一系列核心理念，丰富理念体系。

(二)在理论上创新

理论是行动的先导，没有理论的思考，工作方向就会出现偏差。提升审计理念，需要深入研究审计理念，提高培育审计理念的理论水平。只有通过创新审计特色理论，推动审计理论的发展，借鉴、吸收其他管理专业理论成果，带动审计实务的创新等途径，采取理论升华和实践突破相结合方式，不断丰富审计理念的内涵，拓展审计理念的外延，才能保证审计理念的先进性，推动审计工作又好又快发展。