高等学校预算编制工作探析

韩立伟

（赤峰学院 计划财务处，内蒙古 赤峰 024000）

近年来，我国高等教育迎来了前所未有的发展和变化，前几年随着入学率的大幅提升，在校学生人数急剧增加，各高校纷纷通过多种途径筹集大量资金，主要用于扩大校园占地面积、增加基础设施建设、增设学科专业、加大各类仪器设购置备等等，重点在于支持学校以扩张为主的外延式发展策略.但是，近几年随着学校规模、开设专业等已经基本满足了学生入学需求，大多数高校已经从以扩张为主的外延式发展战略，逐步转向以内部纵深发展为主的内涵式发展战略.

高校发展战略的转移，合理的财务资金安排必然成为战略能否成功的关键所在.预算管理是高校财务工作的重心，而预算编制是预算管理工作的基础，是预算管理的起点和核心环节.预算编制是否科学规范、全面合理，将直接影响到高校预算管理工作的成败.

高校预算一般需要分别编制上报财政的部门预算和校内综合预算.常规来看上报财政的部门预算其资金来源主要为财政拨款、学校非税收入以及部分财政资金安排的专项.因此，预算的编制主要是依据财政拨款规模以及收入预算数来进行.编制的内容相对较粗，预算金额落实到各科目即可，不必涉及到校内各院系的具体支出.而目前上报财政的部门预算大多都能通过比较成熟的软件来编制完成，因此，该预算的编制相对简单，不作为我们研究的范围.我们重点来对校内预算的编制进行一下探析.

1 校内综合预算编制的现状

高等学校预算编制工作是各高校财务部门的常规性工作，预算编制的方法和范围又会受学校实行的财务核算制度和报销签批程序以及项目承包情况等诸多因素影响而各有不同.从目前情况来看，校内预算的编制工作主要存在以下几个问题：

1.1 部门负责人预算管理意识差，对预算编制不够重视

校内预算的编制，涉及到学校各个部门方方面面的工作，内容复杂、数据需求量很大.因此，在进行校内预算编制前，一般需要校内各部门上报本部门年度预算.但是大部分部门负责人对预算编制工作认识不足，在编制本部门预算时，本位主义思想严重，不能站在学校大局考虑问题，只是想尽可能多的为部门争取资金.而负责预算编制的财务人员对各个部门的具体业务情况又不是很熟悉，很难对部门上报的资料进行判断，做出正确的取舍.同时，由于对预算执行过程中出现的问题没有相应的奖惩措施，导致部分项目不按预算执行，支出随意性大，这样愈发使得各部门负责人不重视预算编制工作了.

1.2 预算编制方法不科学，部分项目受人为因素影响较大

目前大多数高校年度预算的编制基本上是采取基数加定额的编制方法.这种方法虽然简单实用，但是并不科学合理，它是在对上年预算执行结果完全认同的基础上做出的简单调整，等于对上年度不合理的支出给予认同，并以此为基础再进行资金安排.这样势必会使这类支出不断增长，甚至发展成了节约资金做事情的部门来年所分配的资金就越少，而越不注重资金使用效率的部门将得到更多的资金支持的严重后果，会直接影响到学校预算管理工作的质量.

1.3 预算编制内容不完整，不能全面反映学校财务收支情况

校内预算编制的内容应该是涵盖学校年内全部工作的预算，预算编制要求全口径.收入预算要涵盖全校年内应取得的各项收入，包括专项资金以及自行组织的各类收入.有些学校由于部分服务性收费涉及到分成问题，在计算预算收入的时候就只把属于学校分成部分计入进来，部门分成部分漏在外面，这样就使得一部分资金出现体外循环.虽然这部分资金使用起来相对自由一些，但这样即影响了收入的完整性，同时脱离财务监管的资金在使用中必然存在着巨大的隐患.有些时候高校在编制支出预算时受掌握资料限制，不能将学校全年全部支出进行反映，尤其是有一些专项资金安排的支出，这些资金由于在年初没有准确的金额，因此部分学校在预算编制过程中索性就不做反应，等到资金到位后再进行安排支出.另外，支出预算的编制由于受收入总额的限制，同时又有财政部门不准编制赤字预算的严格规定，使得部分项目年初资金安排就不足，年内再根据所得资金量进行追加，这样编制的预算即不能反映学校全年整体资金的安排情况，还直接导致了年度预决算不匹配差额巨大.

1.4 专项经费预算编制粗，执行过程中随意性较大

近年来随着国家以及其它投资主体对高校投入力度的不断加大，各种类型的专项资金纷纷流入学校.但是部分高校对项目资金只重视资金的申报、争取，而资金到位后却缺乏合理的预算安排及监管.对专项资金的预算编制往往由使用部门根据自己以往的经验以及仿照以前年度的类似项目进行泛泛的较粗略安排，缺乏专业的考虑和具体的支出内容、范围及标准.支出时随意性大，超预算甚至无预算的情况时有发生.专项资金的预算编制不规范即不利于资金监管又不能保证专项资金发挥出应有的效益.

2 解决目前高校预算编制中存在的问题的几点建议

提高高校预算管理水平，切实发挥预算管理工作在高校发展建设中的作用，精确分配学校经济资源，完成学校年度工作任务，实现学校发展建设目标.源于学校预算编制的科学合理、完整规范，源于学校各部门的主动配合积极参与.针对目前高校预算编制工作中存在的上述问题提出以下几点建议.

2.1 建立学校预算编制工作委员会，加强预算编制工作管理力度

学校预算编制工作不仅仅是财务部门的事，它是顺利实现学校发展规划，完成学校年度工作任务的基本保障.因此，预算编制工作应该成立一个由学校领导牵头，教务、后勤、科研、财务、人事、资产等部门参加的学校预算编制委员会.委员会在遵循学校发展规划的基础上，确定学校年度工作重点、对不同项目进行区分，按照资金量保证重点，维持常规，对其他项目再根据资金情况酌情进行投入.在确定了资金方向的前提下，各部门根据本部门年度工作计划安排，本着精简节约的原则合理编报本部门年度预算.部门预算上报后，再由学校预算编制委员会进行分析、评审确定部门年度预算规模，然后再由财务部门进行具体资金分配.同时，加大预算执行监督力度，加强相关制度建设，对预算执行过程中出现的问题制定明确的应对措施，做到奖惩分明责任到人，使人人都有预算意识，都能主动参与到学校预算管理工作中来，维护预算的严肃性，保证预算刚性执行.

2.2 改变预算编制方法，引进以成本效益分析为基础的零基预算和绩效预算，细化预算项目

零基预算是指在编制经费预算时，不考虑以往年度所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的一种方法.零基预算的引进虽然在操作上相对复杂，需要在对所有的项目进行分析的前提下来开展，但是该方法摆脱了对以前年度执行情况的依赖，使数据更加切合实际，更具现实意义和可操作性.同时，在预算编制的时候就对资金使用进行绩效管理，绩效管理主要在于强调花钱必问效，无效必问责.这就使得学校每笔资金的去向都将有一套完整的监督机制，从资金争取、投入到使用结果都掌握在学校的监控之下，并且依据绩效分析结果来对未来资金投向进行调整.

2.3 拓展预算编报口径，实现全面预算管理

在编制校内预算时由于受资金来源渠道以及当年政策变化等因素影响，有些项目资金在年初的确很难获得准确的数据，但为保证预算编制的完整性，也应将这部分资金编入校内预算.对以往年度常规拨入的专项资金，可以按照拨款依据测算后提前安排进入预算；对于特殊项目，在发生时应及时调整校内预算，尽量做到每一笔钱都能纳入学校统一管理；校内服务性收费也应全额纳入预算，分成部分必须在学校总收入中有所反应.杜绝资金体外循环，保证学校资金使用安全.特殊情况出现的临时性支出，应由相关部门提供相应的预算资料，学校预算编制工作委员批准通过后，补充安排进预算内方可执行.

2.4 加强专项资金管理，细化专项预算编制

近年来高校的专项资金大幅增长，而这部分资金在充分发挥效益的同时，在资金使用中也不断的暴露出各种各样的问题.财政部、科技部、教育部等各部委不断强调加强各类专项资金管理力度，提升资金使用效率，同时也陆续出台了一些相关的管理制度.目前看来，加大各类专项资金的管理力度，重点应通过严格的预算管理来完成.建立相应的预算约束机制，使专项资金从项目立项到资金使用以及使用结果的全过程都能有有效的监督.学校应根据自己长远发展规划，提前进行项目储备，经相关专家进行科学的论证、评审后建立自己完备的项目储备库.在项目申报书中明确项目的立项依据、绩效目标、经费预算、实施方案、实施目标及检测标准等，以便于项目实施后进行绩效分析.然后将库内项目按照轻重缓急进行分类排序，这样在安排专项资金时就可以根据学校财力来分期分批进行投入.年初未能安排进预算的项目，年内遇到相应的专项资金申请也可以随时提供相关资料，开展资金申请工作.项目资金下达后，应将该资金重新编排进校内预算，同时应在下达额度内重新编制项目经费预算，重点要细化支出预算，对于有明确开支标准的项目和经济支出科目的应严格按照要求编制.预算编制完成后，依照预算编制内容和范围开展相关工作.由于受财政部门关于预算资金年末结转结余规定的限制，学校财务部门在监督项目资金使用过程中，应同时加强对项目实施进度的监督工作，以保证项目按期完工，以便充分利用专项资金，提高项目资金的使用效率.项目结束后，通过相关数据及直观的成果展示等进行绩效分析，同时要将绩效分析结果直接运用的下期预算资金分配上，以确保学校各类资金都能发挥出最大效益.

综上所述，高校预算编制工作是预算管理的基础工作，是提高学校财务管理水平的有效途径.规范预算编制程序、提高预算编制水平、细化预算编制内容，保证预算编制质量是提高预算编制水平的主要手段.

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