浅议电网企业项目预算全过程管控

摘要:项目预算全过程管控力图通过对项目全过程的预算管理，提高项目预算的管理水平和项目管理的执行能力。增强预算管理对业务领域的服务和指导能力，推动财务管理职能向价值管理型和决算支持型转变。本文通过对电网企业项目管理现状的介绍，突出加强工程全过程财务管控的重要性，同时指出在信息化运用中存在的问题及解决措施。

一、背景及重要性

十二五期间，面对国民经济发展对智能、坚强电网的迫切需求，电网企业不断加大对电网新建、改建和扩建工程项目的投入，为促进资源优化配置，提高投入产出效率，各级电网企业通过完善项目储备和规划，加强动态跟踪和分析评价，有效促进了预算安排与预算执行有序衔接。伴随国家电网公司财务集约化管理工作的深入推进，预算管理工作得到全面深化发展，已建立起“目标有预控，项目有储备，支出有标准，过程能控制，结果严考核”的全面预算闭环管理体系，预算管理工作正逐步向精益化、项目化、过程化演进。以项目跟踪为手段，以统计分析为工具，以支出控制和项目进度为落脚点，大力深化对项目预算的全过程管控，成为当前优化和提升财务集约化管理的重要目标。

二、存在的问题

电力企业工程项目具有资金投入规模大、建设周期长、施工环境多变，受外力影响大等特点。电力工程的财务管理贯穿于工程建设管理的整个过程，工程管理过程也是相应的资产、资金管理的过程，是资金不断投入和资产逐步形成及更新的过程。工程项目财务管理不同于一般企业的财务核算，近些年，虽然工程成本费用管理的规范化水平不断提升，工程造价管理体制机制不断健全完善，系统运用及跨系统间融合功能逐渐成熟，但内外部监督检查发现，还存在不少问题和难题，比如电网基建工程成本费用精益化管理程度还不够，工程其他费用管理欠规范，内部各管理部门之间的协调还不够顺畅等。

(一)财务参与度不高，工程管理流程不够顺畅

财务部门没有充分发挥辅助公司决策与服务电网发展的作用，主要表现在：一是缺乏对电网规划的财务分析和项目财务前评价、后评估，容易产生公司系统无效投资增加、盈利能力降低的情况；二是对投标单位财务状况和财务风险关注不足，对供应商信用的会计判断基本缺失；三是概算审查和结算审查中的财务监督还不到位，未能够将各种检查、审计中暴露出的关键风险点消除于萌芽状态；四是对合同中的资金支付节点等财务条款被动接受，在降低资金集中运作主动性的同时，增大了合同风险。工程建设中间阶段精益化管理水平还有待提升，工程其他费用管理不尽规范、竣工决算编报时效和质量不高等。

(二)往来账款及物资管理存在风险

随着系统内考核评比的力度不断加大，电网企业普遍存在为了达到考核要求，片面追求工程账面进度，提前虚拟收发货及确认工程安装进度款，因不具备结算条件，账面形成大额应付暂估款项，以及进而引发的物资管理问题，严重影响会计信息质量，增加外部审计风险。

(三)工程其他费用欠规范

工程其他费用本身的复杂性决定了其管理存在较大难度，容易出现部分费用性质与生产成本存在相似交叉之处，在日常财务管理工作中经常出现费用列支不规范、入账依据不充分等财务管理问题。具体包括一是费用拼盘、虚列和串项实用。二是生产成本向工程成本转移。工程其他费用管理中存在的有关问题，影响了工程成本和资产价值的真实性、准确性。尽管金额不大，但易引发单项费用超概算、虚列夹带工程支出、套取挪用建设资金等较为严重的问题并进而引发经营风险和审计风险。

三、解决措施

(一)源头管控，加强项目经济性、合规性评审

财务部门通过开展项目可研经济性与财务合规性审查，健全储备项目审查机制，结合资产全寿命周期管理机制，推动工程成本管理关口全面前移，从源头上保证项目投资精细化管理，进一步提高储备项目质量，财务部门可以根据公司财务状况和投资能力，对电网发展规划进行测算。结合中远期财务规划评估电网建设规划对未来财务状况的影响，提出相关建议。以利润、资产负债率、现金净流量等目标作为辩解约束，确保公司投资能力与电网发展相适应，推动项目预算闭环管控。同时，以投资预算管理为核心，以电网投资能力管理和竣工决算管理为重点，优化信息系统功能和投资预算编报方式，加强电网工程投资预算执行偏差管控。借助财务管控与ERP系统双重控制，实现工程项目的总预算和年度预算控制，进一步深化项目全链条管控，强化未完、跨期工程状态跟踪，拓宽项目预算监控范围，持续推进业财融合。

(二)定期清理应付暂估款项，适时启动财务审核物资收货模式

通过深入调查了解，加强沟通协调，组织调研并专题讨论等众多措施，清理工作虽然取得了一定的成效，但并没有达到预期的效果，也并没能从源头发挥管控作用，容易出现前清后乱。应付暂估款项的居高不下，给公司带来了巨大的审计风险，为彻底解决这一顽疾，公司将适时启动物资收货环节增加财务审核环节，从源头堵塞应付暂估款项的形成。

(三)工程其他费用实施分类管理、分项控制

根据工程其他费用各明细项目的计列模式、开支方式和可控程度，对工程其他费用实施分类管理、分项控制，制定内控标准，区分其他费用类型实施归口管理，细化核算层级，规范费用支出流程，统一工程与生产费用管理标准,加强工程其他费用资金支付管理，严格执行合同条款，规范付款流程，严格资金管理，防范支付风险，加大监督检查力度，及时纠正管理不规范行为，不断提高工程管理人员的警惕性和依法治企的意识。