台灣籍大陸律師講堂 遺產規劃 消除「故」後之憂

張旭中

案例重現

引用南方日報2012年4月20日報訊（記者李榮華），標題為：前深圳台商會長去世，爭遺產兩岸老婆互不相讓。

前深圳台商協會會長林X輝的台灣妻子林鄭X李近日收到一紙來自大陸的民事訴狀傳票，原告楊X清請求法院判令林鄭X李不享有林X輝的遺產繼承權。原告稱不知林X輝前妻的婚姻事實。

林X輝為1980年代末赴大陸投資的早期台商代表之一，曾是深圳台商協會第三、四屆會長、名譽會長，德實利集團（中國）有限公司總裁、惠州旺旺農業科技（惠州）有限公司董事長等，在深圳曾有地產。據林家家屬透露，林X輝遺產價值近兩億（人民幣）。

來大陸經商的林X輝在上世紀末與楊X清結識，生育一子一女，2009年，林X輝去世（享年57歲）。隨後，林X輝遺產爭奪戰開始。

據從台灣來深圳的林X輝原配林鄭X李介紹，林X輝過世之後，由於楊X清控制了林X輝的大部分財產，為解決財產繼承問題，林鄭X李等人多次找楊X清協商未果，曾於2010年向博羅法院提起起訴，期望解決遺囑繼承糾紛。

一份民事訴狀顯示，2012年2月上旬，楊X清起訴要求廣東省惠州市博羅縣法院判決剝奪林鄭X李等人的繼承權。該案於同年4月23日上午開庭。楊X清訴訟請求法院判令被告不是林X輝的合法繼承人，對林X輝的遺產不享有繼承權。

改變觀念 早做規劃

以上爭奪台商遺產官司，時常會在兩岸報章雜誌出現，每次看到類似的新聞，就令人深深感到不勝唏噓，因為曾經叱吒商場不可一世的成功台商，屍骨未寒，生前最親近的親屬就對簿公堂爭奪遺產，這對往生的台商而言，代表生前成功的事業已成為遺害親人的負資產，而且最不欲人知的隱私已亦因遺產官司而攤在眾人的眼前，成為他人茶餘飯後不名譽的負面案例。

如果林X輝死後有知，會是怎樣的心情？如果林X輝有機會重新選擇，會採取甚麼方法避免親人對簿公堂？台商從林X輝遺產官司得到什麼啟發？

每位成功台商的奮鬥過程皆是一部精彩的故事，但並非每一個故事皆有美好的結局。在筆者的實務經驗中，不好的結局十之八九，事業上取得大成就的台商，好的結局更是寥寥可數；探究其原因，無非是大部分的華人避諱在生前做「遺產規劃」，導致死後親人為爭奪遺產反目成仇對簿公堂，甚至大打出手老死不相往來，讓自己一生努力的成果遺害子孫，為自己的故事留下不完美的句點。因此改變觀念，立即尋求專家的協助，按自己的意願擬定一份具有法律效力的「遺產規劃」，是刻不容緩的第一要務，亦是確保自己的一生故事有個美好結局的前提。

「遺產規劃」四個注意事項

所謂「遺產規劃」是指當事人在生前做出合法、有效、全面的計畫，將現在擁有的資產和負債精心安排，從而實現身故後按照遺願進行分配，以確保資產能夠以簡單、迅速、節稅的方式移轉給繼承人的一種財產安排。其主要目標是幫助當事人高效率管理遺產，並將遺產順利移轉到繼承人手中。遺產規劃主要是有關財產的安排，也會包括醫療護理意願、葬禮計畫和對未成年孩子指定監護人等。實務上「遺產規劃」須注意以下事項：

一、遺產規劃方式

（一）遺囑

指遺囑人生前在法律允許的範圍內，按照法律規定的方式對其遺產或其他事務所作的個人處分，並於遺囑人死亡時發生效力的法律行為。

（二）贈與

指贈與人將自己的財產無償給予受贈人、受贈人表示接受的一種行為。這種行為的實質是財產所有權的轉移。

（三）遺囑信託

指委託人預先以立遺囑方式，將財產的規劃內容，包括交付信託後遺產的管理、分配、運用及給付等，詳訂於遺囑中。等到遺囑生效時，再將信託財產轉移給受託人，由受託人依據信託的內容，管理處分信託財產。

（四）人壽保險

人壽保險在遺產規劃中的作用主要體現在以下二方面：1.以身故保險金支付遺產稅，避免無現金支付遺產稅而廉價出售遺產；2. 身故保險金屬於免稅遺產，終身壽險具有規避遺產稅的功能，能減少遺產轉移的成本。

二、遺產規劃的步驟

（一）計算和評估個人財產價值

確認自己的財產種類和價值，為制定遺產規劃奠定基礎。

（二）確定遺產規劃目標

確定遺產繼承人、確定遺產繼承人的遺產份額、確定遺產的轉移方式。

（三）制定遺產規劃內容

首先保證遺產規劃內容的可變性，其次確保現金的流動性，最後盡量減少遺產稅金。

（四）定期檢查和修改

個人財務狀況和遺產規劃目標隨時在變動，遺產規劃內容必須滿足不同時期的要求，所以遺產規劃的定期檢查及修改是必須的，如此才能確保遺產規劃內容的可變性。

三、遺產的範圍

遺產定義：指自然人死亡時遺留的個人合法財產，它包括不動產、動產和其他具有財產價值的權利。包括積極遺產：指死者生前個人享有的財物和可以繼承的其他合法權益，及消極遺產：指死者生前所欠的個人債務。

四、遺產稅率

（一）台灣地區

遺產及贈與稅法第十三條（西元2009年1月21日修正）：按課稅遺產淨額10%課徵。

（二）大陸地區

中华人民共和国遗产税暂行条例（立法中隨時可能實施）：目前尚未徵收遺產稅，但依現行公佈的遗产税暂行条例（草案）的稅率介於20%至50%。

認真看待「遺產規劃」

一份完善的「遺產規劃」具有避免遺產爭奪風險、讓事業世代相傳、減少遺產稅、遺產增值等優點，因此西方人非常認真看待「遺產規劃」，一般會尋求專業的人士協助擬定具有法律效力且符合自己願望的遺囑，所以西方國家罕見親人間的爭奪遺產官司，且事業傳承百年比比皆是。

相對於華人卻將生前預立遺囑視為不吉利，進而衍生子孫遺產官司不斷，百年企業難得一見；一念之差，竟能影響一生結局，是否能給勇敢創業的台商一些啟發？

百萬台商飄洋過海到異鄉創業的目的何在？是衣錦還鄉？是成就自我？是追求名利？是爭一口氣？答案可能以上皆是。在經過二十多年的打拚，已有眾多的台商達成當初來大陸創業的目標，但前深圳台商協會會長林X輝的案例也可能在每位台商的身上重演，因此建議台商在埋頭事業的路上，適時停下腳步，為自己擬定一份「遺產規劃」，避免在蓋棺論定時，徒留遺憾。