事业单位税收筹划探析

刘淑栓

摘要：

从纳税筹划的含义出发，分析了纳税筹划超前性、综合性、合法性和专业性的特点，进一步从理念、意识和能力三方面，分析了事业单位纳税筹划现状，在此基础上，分别从这三个方面，提出了有针对性的改进措施。

关键词：

事业单位；税收筹划

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）02015202

1纳税筹划的含义与特点

纳税筹划，是指“在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通

过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。事业单位税收筹划，是事业单位在纳税之前，遵循相关的法律法规，对本单位的的涉税事项进行提前统筹规划，以少纳税或者递延纳税。

从纳税筹划的含义中，可以总结出纳税筹划有如下特点：

一是超前性。从税收筹划的含义中，纳税筹划是在税收法律法规规定范围内，要对本单位的涉税事项进行提前筹划和安排，合理选择最优的纳税方案，体现出较纳税筹划强的计划性。

二是综合性。从主体上说，科学的纳税筹划，不仅仅涉及到相关的财务人员，也涉及到管理者和业务部门，需要各方面的综合协调。从事项上说，要综合考虑平衡各涉税事项，达到效果最优，不仅仅是少交税，还要综合考虑事业单位整体的财务目标。

三是合法性。税收筹划以少纳税或递延纳税为目的，但是达到这个目的必须建立在合法的基础上，它是在相关法律法规容许的范围内，通过对事业单位涉税项目进行提前规划，以达到充分利用国家有利的税收政策和规定，降低事业单位赋税或者递延交税，实现单位税后利润的最大化。

四是专业性。事业单位税收筹划要对国家的税收政策有较好的了解和把握，对税收筹划的业务流程有较好掌握，对关键环节和重点内容要心中有数，对单位内部涉税事项有统筹规划，体现出较强的专业性。

五是动态性。其一，从内部看，随着事业单位改革，事业单位内部在发生变化，需要事业单位税收筹划也要着眼和回应这些变化。其二，从外部看，事业单位要密切注意相关税收政策法规变化，一旦相关政策法规发生变化，必须做出相应反应，趋利避害，与时俱进根据变化调整涉税事项，以更好实现纳税统筹的少纳税或者递延纳税的目的。

2事业单位税收筹划现状

一是从理念上看，事业单位纳税筹划理念比较落后。认为纳税筹划仅仅是财务部门和财务人员的事情，没有从战略管理出发，对纳税筹划进行统筹规划。

二是从意识上看，事业单位纳税筹划意识比较薄弱。“长期以来，传统计划经济对自收自支事业单位有极大的影响，经济主体的法制观念不强，纳税人不太关心税收制度，对其中的法规、条例不闻、不问、不懂或全凭人情关系，以言代法，纳税意识十分淡薄。”在我国，事业单位一般以提供社会服务为直接目的，运营经费多为财政拨款，特别是目前正在进行事业单位改革，也明确部分事业单位为全额财政拨款。事业单位这一性质给税收筹划工作带来了误区，使人们普遍认为税收意义不大，对于税收筹划更觉多此一举。

三是从能力上看，事业单位纳税筹划人才比较缺乏。目前事业单位内部，由于各方面原因，很多财务人员要么是有相关的理论知识但缺乏实践经验，要么直接是由其他岗位转到财务岗位，或者因为编制待遇问题，具有较高财务管理经验的人员跳槽到企业，造成低级财务人员比较多，而中高级财务人员比较缺乏，特别是熟练纳税筹划的财务人员更为缺乏。

3加强事业单位税收筹划的对策

一是加强事业单位内部的协调。事业单位发展离不开所处环境。在目前信息社会，互联网思维对单位和个人的影响愈来愈大。从根本上说，互联网思维离不开人们的相互协作，对于变化速度越来越快的事业单位而言，应对变化更离不开事业单位与环境的良好互动，也离不开事业单位内部各部门的相互协作。作为事业单位发展中重要的税收筹划，更加需要事业单位内部各个部门相互之间的沟通协调。从理念上认同税收筹划的必要性和重要性，从行动上提升税收筹划的专业性和科学性。

二是事业单位要转变税收筹划的意识。随着社会主义市场经济改革的深入推进和事业单位改革的逐步确立，事业单位发展面对的内外部环境发生诸多变化，国家财税体制改革也不断进行改革，要求事业单位在变化发展中，要转变税收筹划意识，变被动为主动，变消极为积极，转变事业单位不需税收筹划的观念，改变事业单位处于低水平税收筹划的局面，主动通过科学的税收筹划，积极了解相关政策法规，通过统筹规划，使本单位的发展能够服务于地方和国家的战略需要，提升本单位科学发展的能力和水平。

三是事业单位要建立专业的税收筹划管理队伍。如前分析，税收筹划是一项专业性和操作性很强的活动，科学的税收筹划，需要熟悉掌握税收、财务、法律等相关政策和专业知识，涉及多个领域，并且需要有较高的纳税筹划能力，这需要有专业的人员从事此项事务。要全面提升纳税人员的能力和水平，加强业务培训。

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