找准问题有的放矢为新区发展保驾护航

李来寿+王琳

2013年，根据年度审计计划，某市审计局派出审计组对该市H区2012年度财政财务收支情况进行了审计。审计中发现了W村还建房公建店面出租涉嫌虚假招标、租金定价过低导致集体资产流失问题，H区部分纳税单位税费未及时足额入库问题等。审计结果引起了H区的高度重视，有关部门积极整改。该审计项目获得江西省审计厅组织评选的2013年度全省审计机关优秀审计项目。

审前调查明重点

接受审计任务后，为有的放矢，审计组首先对该区进行审前调查。通过发放多张审前调查表，全面掌握H区2012年度财政财务收支总体情况、机构设置情况、相关内部控制及执行情况、以往接受审计情况，并重点了解了2012年度全区重大项目推进情况、房屋征收拆迁情况。同时下发《村集体房产、地产、对外投资经营管理情况表》至所有行政村，以确定村级财务管理审计的重点村。

根据审前调查的情况，审计组制定了审计实施方案，确定了审计重点。此次审计以该区2012年度财政、财务收支及有关经济活动为基础，重大事项可追溯相关年度，对相关事项进行延伸审计。通过审计，摸清H区财政收支的总量和结构，财政经济政策执行情况，财政收支管理和财政风险控制、村级财务管理、房屋征收拆迁、社会事业管理情况等，评价全区财政、财务收支的真实性、合法性和效益性，揭露经济活动存在的问题，维护国家财经法规，建立健全内部控制和约束机制，不断提高绩效水平，实现国有资本保值增值，促进新区加强和改善管理。

此次审计覆盖范围广，涉及的单位多，业务专业性强。为使参审人员能够迅速掌握审计重点，发现审计线索，在审前，审计组成员对审计实施方案确定的审计内容集中进行了业务学习。在审计过程中，审计组召开多次碰头会，对审计中存在的问题进行交流、探讨，统一审计口径。

内查外调破谜团

村级财务管理情况是此次审计的重点之一。审计人员在对下发至各行政村的《村集体房产、地产、对外投资经营管理情况表》进行梳理筛选时发现，W村的一期还建房公建店面中有8 719.56平方米均租给了P公司，租赁期限为20年，且租金定价较低，这引起了审计人员的关注，决定将W村公建店面出租情况作为审计重点。

审计人员从该公建店面的招标程序入手，从W村调阅了2010年该公建店面的招标相关材料，通过对当时的投标资料和3家投标单位进行分析发现，熊某是现承租单位P公司的副经理，在投标登记时又是另一家投标单位Y店的联系人，熊某的双重身份使得审计人员对W村公建店面公开招标的真实性产生怀疑。

审计人员查看了W村与P公司签订的店面租赁合同，发现租赁期限为20年，且合同约定2011年1月1日～2015年12月31日，月租金为每平方米7.1元，第二个五年月租金每平方米10.1元，第三个五年月租金每平方米16元，第四个五年月租金每平方米22元，合同定价不合市场常理。

为获得更多线索，审计人员决定前往店面所在地进行入户调查。调查发现，P公司承租后，将大部分店面进行了转租，多数店面租金为每平方米20元左右。为搞清楚P公司到底转租了多少店面，审计人员多次与P公司负责人及相关人员联系，P公司人员起初十分不配合审计调查，后来在审计人员的多次沟通下，终于拿出了转租合同及部分账务资料。除去P公司法人代表涂某的亲戚开办酒店无偿使用800平方米店面未收取租金外，P公司共计转租7 901.9平方米的店面并收取租金，租金每平方米定价10元～34元不等。

通过查阅P公司和W村的账务资料，审计人员发现P公司2010年8月至2012年12月收取转租租金共计248.54万元;而W村只收到P公司交纳2011年至2012年6月的租金111.44万元，至审计时，P公司违约拖欠W村2012年下半年店面租金37.15万元，拖欠W村2011年～2012年物业管理费10.46万元。因审计手段有限，局领导研究决定将上述W村公建店面涉嫌虚假招标、店面租金定价过低导致集体资产流失的线索移送至市纪委。

数据分析显威力

在对H区地税局2012年度税收征管情况进行延伸审计时，审计人员发现房地产开发企业是H区主要的税收来源，因此将审计重点锁定至这些企业。通过对H区《2012年度税款入库明细表》进行排序和筛选，最终挑选了8家房地产开发企业2012年度税费缴纳情况进行审计。

审计人员首先制作了一张《2012年度税收征管审计抽查表》（以下简称《抽查表》），将营业税及其附加税费、企业所得税、土地增值税、防洪保安资金和价格调节基金作为审计税种，并设置好相应的税率和计算公式。随后，向H区地税局调阅了这8家企业的税收征管档案，发现其中有4家单位纳税申报资料不全。为取得完整的资料，审计人员对这4家企业进行了延伸调查取证。拿到所有完整的纳税资料后，审计人员通过这8家企业2012年年末的资产负债表和2012年度利润表确定了企业2012年度应纳税收入，将应纳税收入填入《抽查表》中，计算得出各税种2012年度应征税额。通过与税收征管档案中企业纳税申报表和《2012年度税款入库明细表》进行比对，发现其中有7家企业2012年年度税费未及时足额缴纳入库。

审计后，该局将该问题移送至市H区地税局处理，上述税费已全部缴纳到位。

审计整改出效果

此次对H区2012年度财政财务收支情况的审计覆盖面广，查出违规资金、管理不规范资金大，整改率高，审计效果显著。

审计发现的W村一期还建房公建店面出租涉嫌虚假招标、店面租金定价过低导致集体资产流失的违法违规问题移送市纪委后，市纪委根据审计局报送的问题及线索，对涉及的违法违规问题进行了进一步的调查，并根据初步调查结果，将该问题和线索转给H区纪检部门处理。

审计抽查发现的H区部分房地产开发企业2012年度未及时缴纳税费涉及金额达5 000多万元，该问题移送至H地税局处理，拖欠税费已全部缴纳到位。审计抽查还发现，H区城投公司、F管理处、S村、R村等四个单位共计漏缴税费1 700多万元。针对该问题，审计局对H区下达了审计整改书，要求相关单位自行向税务部门补缴税费。审计后，该税费已全部缴纳到位。

H区的相关单位根据审计结果，举一反三，制定了相关制度。H区F管理处制定了2项加强财务管理和农村“三资”管理的规章制度;H管理处下发了《关于进一步加强村级财务管理工作的意见》;J管理处下发了《关于进一步加强村（站）财务管理的通知》和《关于做好J管理处社会抚养费征收管理工作的通知》;S镇政府对账面虚增的现金和应付款全部进行了调账处理，对村账镇管的会计科目进行了统一，并对征缴不到位的社会抚养费下发了告知书，全面征缴。

审计启示

1.领导重视，排忧解难。H区财政财务收支审计涉及范围广、单位多、情况复杂，审计过程中，各级领导的重视和支持帮助我们排除了可能面临的阻力，为审计工作顺利开展奠定了良好的基础。

2.把握细节、明确重点。细节决定成败，对审计资料仔细分析，认真比对有助于找到问题的突破口。审计中，不可能面面俱到，只有抓住重点，才能快速有效发现违法违规的问题线索。

3.注重质量，方法得当。审计过程必须始终把质量放在第一位，注重技术方法。在调查取证阶段，审计人员把纸质资料审查和实地查看相结合，用敏锐察觉力和专业广泛的审计能力发现违法违规线索。在对村集体店面对外出租的真实、完整、效益性进行审计的时候，审计人员既仔细查阅了相关租赁合同、账务资料和相关台账，又前往店面所在地进行入户调查和拍照取证，通过相互比对，确保审计结果的可靠性。

4.运用AO，提高效率。该项目采用计算机审计与传统审计相结合的方式，积极运用AO系统对审计项目进行管理。同时，通过将部分被审计单位财务软件备份数据导入AO系统，对账表进行分析，提高了审计效率，及时发现了审计疑点。

（作者单位：南昌市审计局）