关于行政事业单位内部控制的几个问题

徐好月

摘 要：本文简单的分析了行政事业单位内部控制中存在的问题，如内部控制制度不完善、岗位设置问题、资产管理力度不足等，并说明了几点改进措施，包括完善事业单位的内部控制、科学的岗位分工、构建完善的资产管理体系等，为行政事业单位的管理人员提供一定的参考与借鉴。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；改进措施；研究

前言：行政事业单位内部控制是行政单位指定的一种控制流程及制度体系，其主要目的的避免单位内部出现贪污、浪费、滥用职权、管理不当等现象，保障其能够高效的运转，行使职能，实现其服务功能。政府内部控制是以政府部门体系作为出发点，将各级政府当成整体进行探讨。而政府的职能部分十分丰富，性质各不相同，因此其内部控制措施仅仅是宏观上的指导。相较其他性质的单位，行政事业单位的内部控制注重各个部门的属性，包含的内容、类型更加丰富，因此需要制定适应于具体单位的内部控制制度和细化的规则。但是由于受到各种因素的影响，行政事业单位的内部控制还是出现了许多问题，影响单位的运行效率，需要管理人员予以高度的重视。

一、行政事业单位内部控制中的问题

（一）内部控制制度不完善。制度是行政事业单位人员办事的基本规则，也是其机构正常运行的基础，但是现在许多行政事业单位的内部控制制度并不完善，甚至并没有构建，内部人员一般是根据经验的开展各项行政活动，没有同意的准则及规范。部分单位的内部控制标准是按照以往的财经法规制定的，其内容较为贫乏，如资金的使用方向、范围、标准等，没有监督机制，不能保证资金的安全性；其包含的内容较为狭窄，不全面，许多业务环节及操作人员没有进行约束，体系有一定的缺陷，行政人员的活动没有规则可循，使得行政事业单位不能稳定的发展[1]。

（二）岗位设置问题。在岗位设置方面存在不合理的现象，且考核机制不科学。部分行政事业单位的人员编制有限，一人需要担任多个事务或工作上包含许多岗位的内容，出现岗位不相容的问题，许多需要独立的职务并没有分开，如记账人员、保管人员、经办人员等，三者之间不独立，也因此不能形成制约、监督关系，管理存在较多的缺陷。行政事业单位的审计部分，其工作重点一般集中于监督财政资金的使用是否符合规定，审计的范围没有包含单位内部的组织机构的制度落实状况，监管力度不足，考核机制有问题，且没有关注构建内部控制制度的有效性，无法利用外部的制度力量促进内部控制的发展[2]。

（三）资产管理力度不足。行政单位在推行采购制度以后，对其固定资产的购置活动进行了有效的约束，其重点集中于购置的管理，但是在使用管理上却没有进行明确的规范，忽视了资产的管理。部分行政事业单位没有对购置的资产进行相应的管理工作，包括盘点、登记、账目记录等，责任不明确，而部分单位的财务部门的工作仅仅停留在记账、算账方面，只能进行核算和付账，或者仅仅在实际发生时进行记录，业务部门没有受到监督控制，账务和业务没有紧密的联系起来，使得单位的内部控制效果不佳。

二、相应改进对策

（一）完善事业单位的内部控制。科学的内部控制制度是达到良好内部控制效果的基本条件之一，行政事业单位需要以国家的相关法律法规为基准，并立足于本单位的实际情况，构建有针对性且可操作性良好的内控制度，保障行政单位的活动有序的进行，各项活动有约束、有章法。首先内部控制制度需要把各项工作的责任进行划分，使之细化，分析其中存在的薄弱环节或者重要岗位，需要强化控制力度，制度约束人员的活动，责任则落实到人，并将岗位、职务、工作范围、权限等均明确的规定，避免出现岗位与职务不兼容的情况，各个岗位之间相互监督、制约，达到微妙的平衡，使得内控方式、技术、方法等均较为合理，最终形成系统完整的内部控制体系。

（二）科学的岗位分工。科学明确的对行政事业单位的岗位进行分工，是保障其内部控制工作受到良好效果的重要条件之一。首先需要对各个岗位进行统计，明确人员的岗位性质，并将其工作内容、职责、权限进行全面的规定，指导其各项活动，达到人员各司其职的目标。如果存在不相容的岗位，则需要将其完全分离出来，相互独立，在权限上需要相互制约，并做好互相的监督工作，行政权力的制衡，如货币资金业务的流程需要分为几个人负责，尽量避免一个人全程负责，出纳人员不能担任稽查人员的职务，也不能进行收入、支出、费用、债权债务的登记活动；单位的事务资产的处理等工作也应分为多个人进行，包括编制实物资产的预算、审批程序、执行、物资购进、货物验收、货币支付等，还需要配备监督人员进行过程的把控。

（三）构建完善的资产管理体系。随着社会形势发生了巨大的变化，行政事业单位也进行了深入的改革，资金类型也逐步多样化，需要构建并不断完善资金的规范管理体系，具体措施包括以下几个方面：①行政单位需要结合自身的性质、规模、特点等要素，构建专门的资产管理部门，并制定资产管理方案，对各项资金及物资实施相应的管理措施，并将管理责任明确到个人；②科学技术的提升，计算机的使用极为普遍，行政事业单位可以引进先进的信息技术，将资产的信息输入系统，包括名称、金额、使用方向、支出明细等，建立资产数据库，能够直观的表现出资产的使用情况及资金的流动方向，优化工作效率，并提高资金的利用率；③资产管理的质量与管理人员技能水平哟这直接的关系，需要不断培养综合素养良好的管理人才。行政事业单位需要积极的开展人员的培训学习，不仅需要学习资产的管理技能、理论知识等，也需要强化思想教育，使之在工作中更加具有责任心，保障资产的完整性。

（四）树立内部控制意识。行政事业单位内部控制不仅仅是管理人员的工作，其关系到单位的每一个人员，其内部控制措施要到达良好的效果，需要单位的人员树立起良好的内部控制意识。需要审计部门、会计部门、主要负责人等，需要对于内控有深刻的认识，并予以足够的重视。强化各项宣传工作，培养员工的内控意识，使得人员形成强烈的风险意识及内部控制意识，在日常的工作中自我约束，提高办事效率，单位的发展更加健康稳定。

总结：我国经济实力的提升，社会形势发生了巨大的变化，行政事业单位在内部控制方面需要利用计划、执行、监督、信息反馈等方式，不断的加强并逐步完善，才能适应现代社会的发展趋势。行政事业单位的内部控制本质上即是进行内部治理与调控，一般的企业内部控制体系则会逐步完善，而行政事业单位的内部控制则还处于发展的过程中，需要不断的总结经验，提高内控体系的建设水平。本文进行一般的角度分析了行政事业单位内部控制中存在的问题，并提出了几点改进意见，实践的过程中还需要行政事业单位的管理人员全面结合单位的具体情况，制定有针对性的内部控制制度及体系，优化单位的运行效率及办事效果，更好的服务社会，带来良好的社会效益。

参考文献：

[1] 王静，杨琪.行政事业单位内部控制面临的困境及其出路[J].中国管理信息化.2010，13（23）：4-5.

[2] 王薇.浅议行政事业单位内部控制存在问题及建议[J].中国乡镇企业会计.2011（03）：140.

[3] 胡晓梅.浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J].企业家天地（理论版）.2011（03）：103-104.