论全面预算管理规范下的行政事业单位内部控制

徐金萍

摘要：市场经济发展的突飞猛进，为我国全面的经济建设带来了机遇与挑战。继续顺应时代发展的需要，是内部控制在行政事业单位的目标，是全面预算管理的发展方向，只有不断坚持优化创新，整合行政单位资源优势，才能提高行政事业单位的效率优势。为了提高行政单位预算管理的水平和有效的风险防范能力，积极维护社会公众的利益，坚持全面预算管理规范下的内部控制才是长久之计。

关键词：全面预算管理 内部控制 行政事业单位

一、实施全面预算管理的行政事业单位内部控制背景及意义

2011年5月，在中央国务院常务会议中，明确了“三公”经费的全面公开制度，因公出国费、车辆购置及运行费、公务接待经费成为关注的焦点。公开经费预算，是当前行政事业单位应当关注的问题，在当时中央和地方政府及各级行政单位公开了相关信息，针对公开的信息进行全面的预算，发现很多行政单位存在预算执行不到位的情况，虚列支出等现象严重，因此，提高内部控制水平、防范风险、维护公众的共同利益是进行廉政建设的关键，是全面提高国家行政能力的核心。

随着市场经济的发展，社会需求的日益增长，行政机构出现越来越多的问题。如何全面建设针对行政事业单位的治理结构，如何进行优化改革，如何促进社会资源的有效配置，避免社会公民的利益不受侵犯，已成为全社会的重大研究课题。全面预算管理规范下的行政事业单位内部控制，可以增强财政资金的使用效率，提高经济运行的效益。

近年来，伴随着全面预算管理的推广，实施全面的预算管理模式，是整合管理行政事业单位资源、提高运行效率的关键，是促进发展的重要推手。但是现实生活中同样存在着诸多问题，首先，单位员工认识不到位，没有长远的规划管理，只是简单的花钱管理；行政人员的素质和队伍建设亟待解决；全面预算管理的编制、执行、监督管理组织框架不够完善。其次，执行能力差，执行刚性、考核与激励的机制建立程度差。解决这些问题的关键就是行政事业单位的全面预算管理，掌握这个关键对建立完善的内部控制制度具有重要的现实意义。

二、全面预算管理规范下的行政事业单位内部控制建设

1.全面激活内部控制要素建设。行政事业单位预算管理通常是指主管机关或常设委员会，进行纪律检查决策和控制的某些方法。预算管理必须坚持当事人的权利和义务平衡的原则，建立有效的约束机制，设立预算管理委员会进行监督管理，使其具有综合领导、全面协调的作用。建立相关的行政执行部门，进行日常的管理工作，对相关文件进行管理。建立有效的预算沟通平台，明确组织机构管理的目标，通过平台进行合理的执行、控制管理，设置权责，保证运行目标的实现。最后进行相关责任考核，设立独立的内部审计部门，进行预测考核、责任考核管理。保证独立性，对行政事业单位的决策者提供更好的信息，从而保证预算控制的有效实施。

2.建立全面预算管理规范体系目标，并积极推动内部控制目标。全面预算目标体系包括经济指标和非经济指标，在内外部环境综合的基础上进行管理，避免错误的发生。建立中期、长期、短期的目标并进行层层管理，要相互促进，全面把握整个过程并全部融入到内部控制的目标管理中去。

3.创建全面预算管理规范下的考核激励机制，提高内部控制的时效性。建立有效的绩效考核和奖惩制度，将其全面纳入到业绩考核中去，可以形成评价报告体系，对相关部门进行监督和管理，可以充分完善预算控制方案并对其提供良好及强有力的支持。对相关负责人实行问责制，通过对其作出的贡献予以奖励，以此督促其积极参与预算管理，从而促进预算管理的良性发展。

4.行政事业单位全面预算管理的良好地位是改变内部控制体系的重要保障。在计划经济时代，预算和计划是管理的首要方式，特别是行政事业单位，当时计划的权威性不容忽视，不采取积极的措施将很难对其作出改变。建立内部控制体系必须采取一定的策略，预算和内部控制的内在联系，又为这种改变提供了良好的契机，所以，良好的预算地位为内部控制体系的改变提供了强有力的保障。

5.进行预算风险管理与风险评估。一些不确定的因素，可以从COSO框架入手，全面预算管理，确定总体预算目标和方向，把握、建立实用的目标系统，保证系统本身的相互协调，相互促进和相互支持。在实际的实施过程中，要不断地进行调整，未来是一个复杂、不确定的过程，所以要及时地制定和修改指标和措施，才能很好的控制风险。加强基础工作的内部环境，注重组织、制度建设和文化管理。风险评估方面要提高风险意识，确定风险水平，进行风险预测，积极作出应对和调整。控制相关活动，着眼于实际情况，及时进行信息的沟通。

6.及时监测预算管理和内部控制信息的沟通。针对预算方案的落实、预算计划的进度、目标的实施及内外环境的变化等，行政事业单位都要及时地进行监督管理，及时进行信息的沟通。对相关信息的加工、处理、收集是每个员工在预算控制中应尽的义务，灵活多渠道的管理，运用现代化的手段进行信息传递很重要。领导者应该学会倾听并理解员工所提供的信息，通过采取有效措施，营造出一个良好的氛围，才能有利于信息的沟通，及时规避可能出现的风险。

7.对及时、有效的预算控制的设计和操作的关联性进行综合评价。一个预算的实施成效，要最终形成有价值的评估报告，完善的评估报告可以在以后的预算工作中起到良好的借鉴作用，完善的年度预算方案可以提供强有力的预算支持，对预算中的不利因素进行及时的消除。

三、总结

时代的发展要求行政事业单位内部控制在全面预算管理规范下不断创新，在全面预算管理规范下进行内部控制，是当前行政事业单位务必强化的工作，是全面建设行政事业单位体制的保障。全面系统的推动内部控制制度建设，规范全面预算管理体制，二者是相辅相成、相互促进的统一整体，对行政事业单位战略目标的实现具有积极地促进作用。

参考文献：

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[2]高志敏.基于预算管理的企业内部控制分析[J].现代商业，2010（27）.

[3]王庆水.企业集团全面预算管理体系的构建及应用[J].经营管理者，2010（21）.

（作者单位：烟台市祥和中学）