证券业财务会计工作

证券业财务会计工作

2014年，中国证券监督管理委员会积极创新发展，进一步发挥资本市场在服务国家战略、推动经济转型升级、支持创新创业、促进财富管理与民生改善等方面的作用。截至2014年底，沪深两市上市公司2 613家，其中，主板1 475家，中小企业板732家，创业板406家，全年新增124家，总市值37.25万亿元；全国中小企业股份转让系统挂牌公司1 572家，全年新增1 216家，总市值4 591.42亿元。全年沪深两市发行A股758只，合计融资7 468.47亿元，其中首发融资668.9亿元，公开增发融资3.65亿元，定向增发（现金认购）融资4 023.51亿元，定向增发（资产认购）融资2 634.43亿元；全国中小企业股份转让系统累计有289家挂牌公司发行股票329次，合计融资132.09亿元；交易所市场发行债券515只，筹资4 147.33亿元，其中公司债185只，筹资2 954.25亿元，可转债13只，筹资320.99亿元，中小企业私募债313只，筹资532.09亿元。120家证券公司总资产4.09万亿元；95家基金管理公司管理资产合计6.68万亿元；153家期货公司总资产（不含客户权益）728.76亿元。证券市场总体功能发挥良好。2014年，证券业财务会计工作注重加强会计监管，进一步提高预算管理水平，各项工作再创新局面。

一、加强资本市场财务信息披露监管，稳步推进内部控制规范实施

（一）做好2013年度财务报告分析审核。抽样审阅415家上市公司财务报告，及时总结、解决年报披露存在问题，发布2013年上市公司执行企业会计准则监管报告和上市公司年报分析报告。

（二）推动上市公司分类分批实施内控规范。会同财政部发布内部控制评价报告编报规则，统一内部控制信息披露要求，加强内部控制审计报告和内部控制评价报告披露监管，发布2013年上市公司执行内部控制规范情况分析报告。

（三）推进新发布或制定企业会计准则实施。结合企业会计准则的变化相应修订定期报告财务信息披露要求。

（四）开展境内外资本市场财务信息披露体系研究，梳理现行财务信息披露规则，细化并完善上市公司财务信息披露要求。

（五）继续参与可扩展商业报告语言（XBRL）应用研究，支持推动资本市场统一信息披露平台建设。

（六）加强同财政部在会计准则和内部控制规范执行层面的沟通，从资本市场监管角度提出细化会计准则、内部控制规范的建议，协调提升相关规定的可操作性。

二、完善审计、评估机构监管安排，配合行政审批制度改革，做好日常监管

（一）扎实推进，加强制度建设。研究境外主要资本市场审计监管模式，结合《证券法》修改和股票发行注册制改革，提出完善资本市场审计监管相关意见；研究会计师事务所执行证券业务质量评价方案，优化派出机构监管工作评价体系，修订《派出机构会计师事务所与资产评估机构监管工作评价办法》；对3年来审计、评估机构证券业务行政许可实施情况作自我评价，并组织两个行业自律组织和部分行业代表开展社会评价，对行政许可项目提出调整意见；公开会计师事务所和资产评估机构从事证券、期货业务资格设立依据、申请条件等，及时公布机构更名换证情况，推进行政许可事项信息公开。

（二）强化监管，切实提升检查效果。共组织49个项目专项检查，3家次全面检查，下发行政监管措施17家次和63人次，移交立案稽查4家次、4人次；加强检查过程督导和重大事项协调，前往10个派出机构进行督导，完善重大事项快速反应机制；完善检查规则体系，组织7家派出机构修订检查工作规程与检查指引并开展专题讨论。

第五天清早，我噙着泪水，告别了我的毛毛。走了好远，我回头望，远方那座青山渐渐模糊，山顶那棵黄桷树也只能望见一点儿影子了。这是一块伤心地，我来去匆匆走过一遭，除了把亲生的骨肉撂在这儿，其他么事都冇留下。转身离去，把忧伤撇在身后，我晕晕乎乎地往前走。两天后，我来到了蕲州对岸的长江边儿。坐在江堤上，望着茫茫大江，我的头里边好像也是一片迷茫。我这大老远跑出来是为么事？现在我是要回河浦吗……见到大梁，他会埋怨我吧？我也实在是太对不起他了，狼剩儿冇找到，又把怀的毛毛给丢了，我还有脸再见他吗……江涛声声，江风阵阵，堤脚的防波林，树叶迎风招摇，像一大片绿色的冥幡……

（三）细致周密，加强日常监管。指导派出机构年报审计监管工作，突出重点，合理配置资源，促进年报审计监管向常规化转变；推进资本市场会计监管信息系统建设，强化监管信息共享和功能协作；推动《会计师事务所从事证券期货相关业务监督管理办法》出台，按监管转型有关要求，将主要内容严格限定在事中、事后监管方面，并结合《证券法》修订增加独立性等方面内容。

三、协调财税部门，推动出台促进公平、鼓励创新的资本市场税费政策

（一）组成研究小组，对美国、英国、日本、香港等12个国际主要资本市场税收政策开展研究，形成专题研究报告。

（二）配合“老股转让”政策实施，协调财税部门印发《关于首次公开发行股票时公司股东公开发售股份有关印花税政策的通知》。

（三）推动全国中小企业股份转让系统发展，协调出台全国中小企业股份转让系统转让股票印花税和股息红利差别化个人所得税有关规定。

（四）推进优先股试点，协调出台《关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》。

（五）推动沪港通，协调出台沪港通有关税收政策以及QFII和RQFII暂免征收企业所得税有关规定。

（六）配合财税部门，对证券业“营改增”进行调研和测算，形成研究报告。

四、顺应行业发展需要，不断完善证券、基金、期货行业及会管单位财务规范

（一）开展证券、基金、期货行业年报分析。形成年度财务分析报告，在行业内通报相关情况，分析报告印刷成册在系统内发放。

（三）加强会管单位财务管理，严肃财经纪律，提高会管单位财务管控水平。草拟并印发《关于进一步加强会管单位管理的若干意见》，在此基础上出台《证券期货交易所财务监督管理办法》等4个规范性文件；梳理差旅等相关费用支出标准，就重大项目支出后评管理落实工作进行研讨；完善财务监管领导小组各项工作流程，制定财务监管领导小组关于信息系统建设、基建和对外股权投资项目审议要点。

五、加强系统内外部沟通协调，不断提升会计监管效果

（一）编写《2013年年报审计情况分析》和《2013年证券评估统计与分析》，分析年报审计市场特征，总结证券评估业务市场总体情况。开展专题研究，撰写股份支付、优先股会计处理、员工持股计划等研究报告。编辑、刊发10期《会计监管工作通讯》，加强监管机构与业界沟通。

（二）加强系统内外培训，组织有关新会计准则、资产证券化会计等视频培训, 为系统内外会计、审计、评估培训提供师资。

（三）加强会计监管专业技术协调指导，统一会计监管口径，2014年共答复会计专业问题函件26份。配合相关部门就审计、评估机构执业问题和责任进行专业认定，提供专业意见。

(四) 参与重大政策制定，为创业板专门层次、优先股、员工持股计划等办法出台提供专业意见。参与IPO专项核查工作讨论，提供处理意见与建议，归纳总结2013年23个IPO核查项目中涉及的审计问题。

六、稳步推进监管跨境合作，不断加强国际交流

（一）全力以赴，推进审计监管国际合作。研究对H股资格事务所监管问题，就香港放开对H股资格事务所出具审计报告的编制基础限制，积极与港方协调；就调整中美日常审计监管合作方式进行研究，拟联合财政部向国务院请示，开展合作试点；处理跨境审计监管执法合作有关事宜，听取“四大”就在美诉讼与美国证监会和解有关情况报告、提出相关建议；妥善处理香港证监会诉安永会计师事务所标准水务案件相关事宜；系统梳理对外提供审计工作底稿流程，做好对外提供审计工作底稿筛查工作。

（二）开展资本市场会计监管国际交流。参加IOSCO会议、国际财务报告准则咨询委员会会议和加拿大公共会计责任委员会主办的国际审计质量研讨会，传递中国声音；协调安排美国公众公司会计监管委员会、香港会计师公会、香港财务汇报局等国际组织来访。

七、强化预决算管理，做好监管工作资金保障

（一）内外两手抓，切实加强全系统预决算管理和执行水平。完成2013年度部门决算、2013年度基建决算、2013年度固定资产决算、2015年度预算编制等工作，按时向社会公开我会2014年预算、2013年决算及“三公”经费使用情况，在中央部门决算工作考评中获二等奖；完成上海、深圳专员办零余额账户、银行基本户开立，指导专员办完成预算财务管理基础工作；加强用款计划、政府采购计划及非税收入管理，确保全年预算资金按计划到账，政府采购项目应采尽采，28.7亿元非税收入及时入库。

（二）根据监管转型需求，进一步加大稽查办案等业务经费保障力度。2014年追加稽查办案费1 518万元，全年7 168万元，创历年新高。首次自主调整项目经费预算，在满足监管转型需求的同时，减轻个别项目预算执行压力。

（三）加强基本制度及信息系统建设。先后出台中国证监会培训费、出国费、会议费、差旅费管理办法，起草《中国证监会内部控制规范指引》，建设预算信息数据库，更新升级财务管理系统。

（四）加强固定资产和投资项目管理，提高资产管理水平。完成对3家证监局办公用房项目、4家易地交流干部用房项目、15家机房升级改造项目竣工财务决算审核；做好会本级公务用车改革、公务交通补贴预算申请，并根据中央要求做好派出机构公务用车改革。

（中国证券监督管理委员会会计部供稿 许竞执笔）