煤炭企业全面预算管理方法的研究

摘  要：笔者所在的重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司属于煤炭企业。作为该企业中的财务人员，笔者意识到全面预算管理工作是一个非常重要的管理环节，但同时也是一个较为复杂的系统性工程。因此，本文将根据煤炭企业的实际运营情况来分析出当前煤炭企业全面预算管理中的各种问题，并基于此提出了煤炭企业必须尽快改革全面预算管理方法，切实提高煤炭企业的全面预算管理执行效率与效果，充分发挥出全面预算管理对于煤炭企业管理水平提升的积极有效的促进作用。

关键词：煤炭企业; 全面预算管理;主要内涵;实施价值;存在问题;改进措施

一、前言

煤炭企业的全面预算管理工作在实际的操作过程中，存在着预算编制偏离实际情况，预算执行力度不够等问题，从而导致了煤炭企业的预算管理目标无法顺利实现。那么，全面预算管理实际上是煤炭企业为了实现整体战略目标而应该采取的一种全新管理模式，但是，由于全面预算管理工作涉及到煤炭企业的方方面面，因此，一旦其中一个或几个环节出现问题，就会导致煤炭企业的全面预算管理工作效果大打折扣，无法真正对企业实行一种全方位、全过程和全员的整合性管理模式。鉴于此，笔者作为重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司的财务人员，通过实际的工作经验看到了，我们必须尽快实行一种科学有效的全面预算管理方法，以真正促进煤炭企业的预算管理水平提升。

二、全面预算管理的主要内涵

全面预算管理是企业根据战略规划、经营目标以及资源状况而制定的一系列业务管理标准与行动规划。它为企业提供了一个衡量实际业绩的基准点。它的全面性体现在：内容全面、参与编制的人员全面、预算的全程性。因此，企业全面预算管理就是一个全过程、全方位和全员参与的综合性系统管理方法。它一般包含了经营预算、资本预算和财务预算三大类。其中，经营预算和财务预算属于短期预算，而资本预算则往往为长期预算。那么，全面预算的主要内容就是指预算总目标的确定、预算组织机构、预算指标核定标准、预算编制程序、预算控制程序、预算调整程序和预算考核制度等。它的环节就是确定预算总目标、预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等。

三、煤炭企业全面预算管理的实施价值

（1）可以为企业目标的顺利实现提供科学的计划。煤炭企业是一个有机的生产经营系统，由若干个职能部门构成。它们为了实现企业的整体经营目标，就需要按照一定的原则来明确各个职能部门的具体工作目标。那么，这些目标的确定与完成情况都需要一个度量手段来衡量，这就是全面预算。它把企业经营目标进行了数量化表达，煤炭企业在全面预算框架下，有了一个更为明确的发展方向，并最终更好的完成自己的工作目标;（2）可以提高企业各个部门间的协调与沟通效率。煤炭企业实施全面预算管理，可以让各个部门间的分工更为明确与细化，有利于切实减少这些单位实际操作中的一些矛盾与冲突，提高整个企业内部的运作效率。这是因为预算工作实际上就是煤炭企业员工采取实际行动的路线，可以向企业内部各个部门与成员指明具体的工作目标，让整个企业活动都处于一种协调的传递过程中，避免出现无序行为，从而让企业的各种资源在预算指导下实现最优化配置，最终促成企业整体战略目标的顺利实现;（3）可以有效监控各个子公司与各部门的经济活动。煤炭企业的全面预算管理工作，可以在下达预算目标的时候，对企业内部的各个子公司和不同部门实施有效的控制与约束行为，并对预算执行情况进行及时调整，确保企业经营目标的顺利实现。企业内部通过预算管理还可以全面规范责、权、利关系，优化企业内部管理机制，并考核各个部门的业绩，提高员工的积极性与主动性，促进企业预算目标的顺利完成。

四、煤炭企业全面预算管理中存在的问题

（1）企业领导对于预算管理的认识不到位。煤炭企业的领导者与管理者更多重视的是企业的安全生产工作，而对于其他诸如全面预算管理工作缺乏必要的重视。还有些煤炭企业把全面预算管理与企业经营计划混合在一起，并对其进行人为控制，还在实际操作过程中把预算工作简单化，认为预算就是一系列简单的表格而已，实行起来费时费力，不会取得良好的效果。因此，煤炭企业的一些预算工作无法真正落实到位，很多情况下都是流于表面;（2）预算工作的系统性较差。煤炭企业的全面预算管理工作，仍然缺乏较为科学规范的预算基础体系。具体来说，这些煤炭企业缺乏专门的预算管理组织机构，或者就是预算的职责界定不够清晰，比如说，一些煤炭企业把全面预算管理工作当作是财务部门的财务行为，因此，它们的预算部门与其他职能部门之间缺乏明确的分工，但是，它们之间的沟通与协作又不够顺畅。这些都导致了煤炭企业预算工作缺乏必要的全面性与系统性，无法真正发挥出全面预算的监控与指导作用;（3）预算执行与考核办法不够科学化与合理化。煤炭企业的全面预算管理工作，仍然缺乏一个较为科学合理的预备编制方法，它们常常使用一种较为模式化的预算编制方法。这种编制方法虽然省时、简便、明了，但是，它很容易掩盖住一些不合理因素。这就使得煤炭企业的全面预算管理工作在实际执行过程中，容易陷入一些误区，无法根据实际情况进行及时调整，让预算编制与预算操作脱离开来，无法发挥出预算管理的应有作用。这也导致了煤炭企业的预算执行不够彻底，目标考核不力，最终使得煤炭企业的预算管理失败。

五、煤炭企业全面预算管理的改进措施

在煤炭企业中，全面预算管理工作是一项非常重要且关键的工作。因此，我们必须针对以上全面预算管理的问题，尽快建立并不断完善全面预算管理体系，把煤炭企业的销售、生产、材料、工资、成本等项目全部纳入预算管理范畴，并让预算与企业制定的各种管理标准相结合，真正发挥出全面预算管理在煤炭企业中的积极作用。

（1）煤炭企业应该重新认识全面预算管理工作。煤炭企业的全面预算管理工作之所以没有取得良好的效果，其中一个较为关键的因素就是煤炭企业对于全面预算管理工作的认识还不够科学。因此，煤炭企业就应该秉持着权威性、全面性以及效率至上的原则来成立一个预算管理委员会，强化对于企业全面预算的管理工作，把全面预算管理工作放置在一个较为重要的位置上，真正建立一个自我约束、自我控制、自我发展的全面预算管理机制。当然，煤炭企业在建立全面预算管理委员会的时候，应该要让煤炭企业的相关负责人担负起一把手的管理任务与责任，财务部门只是负责各项日常业务的办理工作，并鼓励各个员工与部门积极主动的参与到全面预算管理工作中去。煤炭企业领导层也应该制定出科学合理的发展战略，确保各项预算内容的实施到位，财务部门则为全面预算工作的实施提供专业建议与支持;（2）煤炭企业应该根据自身的实际情况来编制预算程序。煤炭企业的全面预算管理工作需要一个科学合理的预算编制程序。那么，由于煤炭企业面临的生产经营环境较为复杂多变，还有很多不可控与不可预测因素存在，一旦发生了意外，预算基础就会随之发生巨大变化，整个预算程序与方案就应该做出及时的评估和修订，尤其是把一些已然不合理的预算项目或资金进行重新调整，以提高煤炭企业全面预算工作的全面性与准确性，帮助煤炭企业及时应对各种环境因素与经营状况变化的负面影响，从而确保煤炭企业日常生产经营状况的良性发展。具体来说，煤炭企业要想充分发挥出全面预算管理工作的应有效用，就应该得到所有预算参与者的大力支持，让他们能够积极主动的参与到全面预算管理工作中去。这就需要煤炭企业实行一种“参与式”的预算编制程序，即煤炭企业的各个部门先根据预算指标与经营任务来确定一些关键性指标项目，然后再由财务部门与其他相关部门一起商讨后制定一个预算计划书，并根据预算总量指标分配到各个责任部门，最后预算管理委员会再根据各个责任部门的反馈来进行预算的调整;（3）煤炭企业应该强化各个不同部门间的协调与沟通工作。从本质上来说，全面预算管理工作应该是一项需要多方面协调的综合性工作事项。那么，煤炭企业在全面预算管理工作同样会涉及到多个部门。但是，煤炭企业的各个部门间差异性较大，在实际的工作过程中经常会出现一些相互矛盾与冲突的情况。为了更好的解决这些问题，煤炭企业就应该根据自身的企业发展总目标与规划，引导各个不同部门间尽量协调好各自之间的差异性，并基于一种假设来达成某种程度上的一致性。这就需要煤炭企业做好全面预算管理工作，让其充分发挥出在部门间差异性之间的有效协调作用，确保经济管理部门可以提供足够的资金来供安全生产部门使用，让煤炭企业尽可能的做到安全生产，确保各个利益主体间的利益一致性，有利于更好的促进全面预算管理计划的顺利实施，并可以进一步提高煤炭企业的预算执行效果。尽管如此，由于预算无法全面预测各种未来的可能事项，因此，煤炭企业就应该根据自身的生产经营特点，及时调整预算方案，确保各项预算目标的顺利完成;（4）煤炭企业应该制定并完善全面预算管理制度。为了确保各项预算目标的顺利且全面实施，煤炭企业就应该制定出科学、合理且可行的预算管理办法与实施细则等内部规章制度，并强化考核与分析工作，让煤炭企业的预算工作处于一种严格的预算约束机制之下。这就是说，煤炭企业的预算管理委员会应该根据预算的具体制定与执行情况来进行定期的考核，尤其是应该把预算管理与激励机制结合在一起，对于那些顺利完成任务的员工给予一定的奖励，对于那些未完成的员工进行一定的惩罚，从而最大限度的调动起煤炭企业员工的积极性与创造性。此外，煤炭企业还应该把全面预算管理与自身的企业标准有机结合，成为一个整体，确保企业全面预算管理目标的顺利快速实现。

参考文献：

[1] 刘会丽.煤炭企业实施全面预算管理的有关问题研究[M].煤炭工业出版社，2009（7）

[2] 牛克洪，崔涛.现代煤炭企业管理50 法[M].煤炭工业出版社，2007

[3] 朱红玲.煤炭企业如何实行全面预算管理[M].煤炭工业出版社，2008

作者简介：周仁利（1972-），男，籍贯：重庆市梁平县，现有职称：中级，工作单位：重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司，研究方向：煤炭企业财务核算，全面预算管理方法等。