企业内部会计制度建设分析

○古宏杰

（安徽铜冠矿产资源有限公司 安徽 铜陵 244000）

一、加强企业内部会计建设的意义

内部会计制度是在企业内部应用会计方法，对于财务、会计以及经济等业务进行控制，主要包括企业的财产保护以及财产记录的可靠性。

健全的内部会计控制制度是企业适应新的外部发展环境，紧跟时代步伐，增加自身核心竞争力及建立现代化管理制度的基础。企业财产物资的安全离不开完善的内部会计控制制度，企业通过采取各种有效的内部会计控制，可以有效的预防和减少公司内部财产损失、资源浪费、资金盗窃、高层贪污、会计人员随意挪用公款等问题的发生；健全的内部会计控制制度增加了会计信息的真实性、科学性、有效性及可靠性，同时也是管理者科学预测未来的基础；完善的内部会计控制制度是规范企业管理经营者以及基层员工的有效手段，同时也是提高企业员工工作积极性的有效保障，提高企业的运营效率，促使内部部门协调稳定发展，最终实现企业与内部职工的共同发展。

因此，完善的内部会计控制制度对于企业财适应新的发展、提高自身核心竞争力力、及企业内部部门及全体员工的积极性、保障会计信息的科学性及准确性、提高企业的运营效率及风险防范的提高等具有重要意义。

二、当前我国企业内部会计管理存在的主要问题

1、会计岗位设置不健全，部分企业还存在兼岗现象

有些中小企业经营业务相对较少，企业在建设内部会计岗位中缺少科学性，岗位设置过于简单且数量相对较少，导致某些岗位职责不明确，会计工作人员工作过于庞杂。有些中小企业为了减少开支，虽然会计岗位设置比较合理，但是却存在严重的兼岗现象，比如有些企业的会计和出纳为同一人，严重影响会计工作的开展，阻碍了企业的发展。

2、会计环境相对较差

会计环境是会计工作开展的基础，稳定的会计工作环境有利于会计工作的展开，促进集团的发展。绝大部分会计工作的开展离不开其他部门的配合。比如企业销售人员工资的发放，不仅仅涉及到会计部门，还涉及到销售部门，生产部门等。企业会计环境相对较差主要表现在以下两个方面：第一，会计制度不健全，表现在会计人员在遇到突发事件时，没有相应的会计规章制度作为参考，或者有相应的规章制度，但是这些规章制度并不够科学，缺乏实际可操作性，会计人员只能依靠自己的直觉及经验去处理，其结果有时会给企业造成巨大的财产损失；第二，企业董事会，监事会等内部管理层到基层管理人员会计控制意识薄弱。或是缺乏相应的会计控制制度，或是很难去执行某一具体的会计控制制度。

3、内部会计制度更新不及时

随着经济的快速发展，新的政策及法规不断涌现，会计行业也是如此。企业要与会计行业同步，及时完成自身会计制度的更新。随着经济全球化的进一步发展，跨国企业数量迅速增长，国内企业要学会引进与创新，取其精华去其糟粕，要做到吸收引进再创新，促进自身会计制度的发展。

4、会计人员选拔不够合理，素质不够高

有些企业在选择会计人员时，并没有按照公司制定的流程进行选拔，而是面试官凭借自己的感觉，更有甚者，直接选用自己的亲戚。有些新选拔的会计人员并不具备独立开展会计工作的能力，也不了解企业的会计制度，给公司会计部门带来巨大的麻烦。在实际工作中，有些会计人员没有接受过正规的培训，对行业行规不够了解，缺少理论知识及动手操作实践，思想道德素养较低，给企业财产造成巨大损失。随着信息时代的来临，计算机在会计工作开展中起着越来越重要的作用，但是很多会计从业人员缺少相关软件的操作经验，无法发挥其应有的作用，反而成为会计工作开展的累赘，影响工作的效率。例如原江夏区农业银行金口办事处金岭储蓄所储蓄会计黎某，利用职位便利携款80余万元出逃，逃跑时间长达16年，最终被反贪检察官抓获，受到应有的法律制裁。

三、加强企业内部会计制度建设的对策及建议

1、科学设置内部会计岗位，杜绝会计部门兼岗现象

企业内部会计制度的建设中，首先要合理设计会计岗位的数量，数量过多则会造成资源的浪费，增加公司运营成本，数量过少则加大相应会计工作人员的负担，降低其工作效益。其次要明确相应会计岗位设置方式，并对该岗位的工作性质、工作责任和工作义务对相应的会计从业人员的进行说明。企业通常应完整设置会计主管、成本核算、收入利润核算、成本核算、固定资产核算、资金核算、稽核和总账会计等岗位。在设置岗位分工时，要注意考虑回避原则与不相容职务相分离原则。在实际工作中，会计部门还应该建立会计人员轮岗制度，不同分公司相同岗位会计工作人员和相同公司不同岗位会计工作人员进行定期轮岗。轮岗制度可以增强员工的危机意识，促使员工自觉学习行业内的业务知识，强化职业技能，不断提高综合素质和业务能力，促进自身的发展；通过轮岗，可以增加会计人员对工作的新鲜感，积极勤奋工作，迎接新的挑战；轮岗制度还可以使相同岗位不同员工间相互监督及不同岗位间的相互监督。此外，企业应设置科学的保密机制，限制会计部门保密信息的内容范围，奖励相应的奖罚机制对会计从业人员进行奖励及约束，确保会计部门机密信息的安全。

2、优化内部会计控制环境

第一，健全企业内部会计制度，合理设置内部会计岗位。企业应该根据会计行业行规及自身实际情况合理设计企业内部会计体系。在设计自身会计体系时，要充分考虑到各种突发状况，设置突发状况处理方案，且方案的执行要具有可操作性。

第二，增强企业内部人员会计控制意识。为了企业的健康发展，企业管理层必须树立科学的会计控制思想，自觉学习先进的会计控制理念，把实践与理论相结合，自觉形成风险防范意识，明确自己对会计控制的责任。同时，也需要对企业内部会计部门员工进行积极的引导与培训，加强他们对自身所处的环境的认识，使他们对会计行业信息变化持有高度的敏感性，逐渐树立会计控制意识与风险防范意识，从上至下形成科学的会计控制意识，最终营造出适合企业效益增长的企业会计控制氛围。

第三，建立完善的内部控制制度。企业内部控制通过职务分离、内部审计、岗位轮换等手段，对会计数据的从采集到汇总的各个流程实现全方面多角度的监控，从而有效地降低错误发生的概率，提高数据资料的正确性，保证会计工作的顺利进行，提高企业会计工作效率。

3、不断更新自身会计制度，以应对不断变化的外部环境

企业领导层要对企业会计制度与相关原则进行了解和掌握，对其是否达到企业经营及日常生产活动要求进行合理的评价，及时发现自身会计制度存在的问题并找到解决方案。例如对于一些制度条款，已经没有现实可操作的意义，则领导层应该进行调整或立即废除，保证内部会计制度的先进性及合理性，增加会计工作的可操作性，保证企业会计工作的顺利开展，更好地发挥会计工作的监督职能。例如，中国联通作为一家上市企业，在企业内部会计制度体系建设过程中，充分结合公司特点和控制重点，于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计，从2008年开始每年根据实际情况变化不断完善内部会计内控体系，实现中国联通的快速发展。

4、规范选拔流程，提升会计人员素质

第一，企业要规范选拔流程。企业选拔制度是为了选拔适合该岗位的优秀人才，是为了企业的长远发展，因此，选拔流程应该要规范，符合实际工作需要。首先企业领导要对选拔人员的负责人进行考核，防止在选拔过程中出现营私舞弊现象。其次企业领导要进行全程监控，确保选拔过程的公正性。最后要选拔综合性人才，人才指的是德才兼备之人，会计部门不同于其他部门，企业选拔不仅仅是要选拔具有专业技术之人，还需要特别注重一个人的品德，对于品德不合格的人，即使才能出众，也坚决不予使用。

第二，企业要提高会计人员素质。企业要定期对会计人员进行考核和培训。不仅要对管理层进行考核和培训，更要对基层员工进行考核和培训。不仅要进行理论培训，更要进行实践培训。作为企业管理者，要高度重视培训，培训不是走过程，更不是形式主义，培训就是实战。同时，企业要对会计人员进行道德素质教育。一些会计人员随着工作年限的加长，很容易在工作当中迷失自我，走上违法犯罪的道路，因此企业领导有必要经定期对会计人员进行道德素质教育，提高会计人员的道德水平。例如，中国建设银行定期对银行会计工作人员进行思想道德考核和培训，提高员工思想道德水平。

四、结论

市场经济的不断发展，企业会计建设是企业顺应市场潮流，促进自身发展的一个非常重要的环节，科学的企业内部会计岗位设置、优化的内部会计控制环境、完善的内部控制制度、不断更新的自身会计制度及规范的用人选拔流程是企业健全自身会计制度的有效手段，是提高企业的核心竞争力及提高经济效益的有效保障，是推动企业向前迈进的动力源泉。

[1]金莹：关于企业内部会计制度建设的研究[J].中国商贸，2014（28）.

[2]徐莹：企业内部会计制度建设研究[J].中外企业家，2015（10）.