小企业会计内控常见问题及应对策略

胡文明

（山西金融职业学院，太原 030008）

一、研究背景

自改革开放以来我国政府对各行各业的市场准入限制逐步放开，并在坚持公有制的前提下，发展社会主义市场经济，大力支持、鼓励和引导中小型企业的发展。基于此，我国的小企业迅速发展起来，并广泛分布于各个行业领域，不仅丰富了人们的生产生活，也增加了人们的就业机会，且其所具有的市场及运营的灵活性优势，也进一步增添了市场活力，有助于我国特色社会主义市场经济的建设和进一步的发展。同时，由于区域及全球经济一体化的发展，使我国小企业面临着更大的挑战，若想在日益激烈的市场竞争中得以生存，并赢得主动权就必须控制企业的经营成本，增加企业利润。加强本企业会计内控制度建设，其作为小企业正常运转和健康发展的核心部分，对于小企业的生存发展具有至关重要的作用。

二、小企业会计内控的重要性

（一）可以有效控制企业经营成本和其他费用支出

小企业和其他企业一样，其最终目的都是获取企业利润，实现企业生产经营的经济效益最大化。获取企业利润的直接途径之一就是降低企业的经营成本，而这与企业会计内控制度有着直接的联系。与大企业相比，小企业本就资本有限，因此应更加注重本企业会计内控制度的建设。科学合理、规范有序的企业会计内控制度既能够对企业内部各项财务来往的有效管理，又能够对企业的各项经济活动进行科学的预决算，并进行后期财务状况分析及获取及时反馈信息，从而达到控制企业经营成本和其他费用支出的目的。

（二）有利于企业所有者全面了解本企业的财务及经营状况

作为企业所有者，其有权并且有责任及时、全面的了解本企业的财务及经营状况。企业会计内控制度的健全和完善则可以为会计工作提供有力的保障，从而确保其可以提供准确、真实的财务报表及财务报告，从而有利于企业所有人及管理人员对企业的经营发展做出科学的预测。

三、小企业会计内控常见问题分析

（一）小企业所有者及管理者思想的陈旧

企业所有者及管理者的思想与大企业相比虽较灵活，但受其企业氛围及企业文化的影响，相对比较陈旧、狭隘，认为本企业较小，没有会计内控制度建设的必要性，也不重视该项制度的管理。

（二）会计内控制度不完善，落实工作不到位

小企业的组织管理一般比较松散，有些小企业即使建立起会计内控管理制度，但由于组织约束不严、会计内控制度不完善、人员知识水平较低等原因，使得该制度并没有得到认真的贯彻落实，成为一纸空文。因此，一旦会计内控制度的实施和落实涉及到本部门的利益时，便不予支持甚至是消极、拖延。再者，很多小企业并没有建立起和谐、文明的企业文化，同事之间妒贤嫉能的情况多有发生，很容易就造成会计人才的埋没，不利于企业会计内控制度的建设。

（三）会计人员素质较低

与大企业相比，在招贤纳士方面，小企业由于名气不足，明显比不上大企业。因此，很多小企业在招聘会计工作人员时，往往招不到优秀的会计人员，致使该企业会计工作人员的素质相对不高，使得会计工作完成不到位。更有甚者，由于会计人员自身职业道德素质低下，内控意识较弱，使得该企业的会计账面假账、错账、伪账普遍存在，给企业的财务造成严重损失。

（四）家族及合伙经营模式的限制

在我国，小型企业多是由家族或者是友人合伙开创经营的，这些小企业的经营者即是老板又是员工，且认为彼此之间是相互信任的，并不需要会计制度的约束。这就造成了随着企业发展模式的日趋成熟，企业内部的会计管理较为混乱、账目权责不明，使得企业内部控制力较弱，不仅影响到企业规模的发展壮大，而且家族成员之间以及合伙人之间很容易发生纠纷，影响到企业的正常运转。

四、小企业会计内控制度建设的原则

（一）适用性

小企业在建设及完善会计内部控制制度时，应注意与自身特点相结合，既要向大企业学习其在会计内控制度建设上值得借鉴的方面，同时又要把本企业会计内控制度建设根植于其自身的企业文化与自身特点之中，并寓于其所处的内外部宏观和微观环境之中，使其具有较强的现实性及可操作性。

（二）标准化

小企业在会计内控制度的建设时，以科学规范、合理合法为原则，建立起一套标准化的制度，采用定量和定性相结合的财务数据分析方法，规定财务数据分析模型。

（三）全局性

小企业在会计内控制度的建设时，要从企业的整体利益出发，以企业发展的长运目标为战略高度，着眼于全局。首先，在建设企业会计内控制度时，以企业的相关财会部门为立足点，制定专业化、具有针对性的会计内控规范；其次，会计内控制度的建设要与其他部门的制度规范相协调，使其成为一项全企业部门及人员都认同并贯彻实施的制度规范。

五、小企业会计内控常见问题应对策略

（一）以政府为主体，推动小企业对会计内控制度建设的科学认识，并完善相应的会计法律法规

政府在调节社会经济的发展中，是最具有权威性的存在，政府应积极履行其宏观调控的职能，通过宣传、教育、政策鼓励等方式增强小企业经营者及管理者对于会计内控制度建设的意识，认识到企业会计内控制度的建设对企业发展的积极作用，并完善相应的会计法律法规、行业规范，督促其完成企业会计内控制度建设的工作。

（二）提高会计工作人员的素质，加强企业内部财务监督

小企业在招聘会计工作人员时，要摒弃任人唯亲的错误思想，并通过提高其薪资待遇、福利水平并许诺给予其一定的职业发展空间等来吸引更多优秀会计人员的加入；亦或者可以对在岗的会计工作人员进行专业培训或是职业道德教育，塑造良好的企业文化，来保障会计内控工作的落实，并建立起企业内部财务监督机制，保障企业账务的真实准确性。尤其是对于家族及合伙经营的小企业来讲，一定要树立起会计内控制度规范性建设的意识，把会计工作与审核、监督工作区别开来。

（三）完善企业会计内控制度体系

要建立起完善的企业会计内控制度体系，包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面，层层相扣，环环相接，从而降低会计工作人员财务账面作假的可能性，使得会计工作从一开始就有科学合理的依赖规范。

（四）明确会计岗位的权责

在会计内控制度的建设工作中，要明确规定各岗位工作人员的权责，明晰岗位分工，建立起“谁管理，谁负责”的权责关系。

六、结语

总而言之，对小企业而言，由于其所处的内外部环境以及自身所具有的局限性，使得其会计内控制度建设成为其管理工作的薄弱环节，必须在企业的生产经营中给予足够的重视，优化企业的内控制度建设，从而解决本企业中存在的问题。

[1] 孙国平.企业会计内控制度的难点及对策分析[J].企业研究，2012(23).

[2] 殷根芳.小企业会计内控常见问题及对策思考[J].财税纵横，2011(17).

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