浅谈行政事业单位内部会计控制

富生梅/甘肃省妇联保育院

浅谈行政事业单位内部会计控制

富生梅/甘肃省妇联保育院

内部会计控制度指行政事业单位内部相关职能部门和人员之间在处理经济业务活动时，发挥相互联系、相互制约的一种职责分工管理制度 ，针对存在问题 ，提出了规范和加强内部会计控制的政策建议。

行政事业单位；内部会计控制；措施

一、内部控制的内涵及作用

内部会计控制作为内部控制的子系统，是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）。自2014年1月1日起执行。这一规范出台，主要有以下几个方面作用：1.可以确认资产的安全可靠性。行政事业单位内部控制制度的建立，可以有效防止单位内部资产的损坏，能够有效避免贪污、挪用、浪费等现象的发生，可以保证财政资金的合理利用，做到科学规范化管理，从源头杜绝浪费；2.有利于行政事业单位依法理财。行政事业单位内部控制制度的建立和完善，能够有效加强单位内部的财政监管力度，提高会计等财务人员的工作质量、服务态度。通过内部控制制度的完善，还能够实现各单位的自我监管。在资金管理中要认识到了这一点，从而不断健全完善内部控制制度，实现了资金的有效监管和全员监管；3.可以保证会计信息的质量。加强事业单位内部控制制度的建立与完善，有助于制定合理的操作程序，并且科学的进行分工，从而防止错误的发生，确保会计资料的可靠、正确，为今后的工作提供借鉴。

二、目前行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）单位领导内控意识相对薄弱

1.部分行政事业单位领导往往忽视规章制度的约束，单纯强调上下级的关系，用行政命令指挥其他人员的工作。由于所有重大决定都由领导一个说了算，缺少权利的制衡，难免出现采购时只要领导同意就可以任意购买物资、审批时只要领导签字就可以报销任何费用的情况。2.很多单位没有制定决策的统一标准，导致决策时很少经过民主投票，极易造成投资失误、建设重复等浪费损失现象。3.很多单位对于会计工作的重视程度较低，仅仅将会计工作局限于记录好单位的帐务。这就难免使得地选用人员时没有严格要求其专业水平和职业素质，导致会计工作不能良好的为内部控制提供良好的会计信息。

（二）固定资产管理薄弱，财务与业务脱节

政府采购制度施行以来，行政事业固定资产的购置得到了有效控制，但是使用管理等方面的相关规定依然缺乏，经常出现重购轻管的现象。很多行政事业单位还出现了没有按照规定进行盘点、购置的资产没有做到及时登记、明细帐日记载不完善等问题，致使责任不明，造成资金的浪费和流失。

(三) 岗位设置不合理，考核机制不到位

因为行政事业单位的人员紧张、 编制有限，许多单位存在着一人多岗、不相容岗的现象。 记账人员、保管人员以及经办人员没有很好的分制约 ，出纳兼核算、采购兼保管的现象时有发生，出现了严重的管理漏洞。而行政事业单位的审计部门大多关注单位的财政资金情况 ， 不去对内部控制制度是否有效的建立进行监督，使得内部控制部门缺乏外部的有力推，监管缺乏力度，考核机制不到位 。

三、建立和完善行政事业单位内控会计制度的措施

（一）加强内部控制制度意识，提高内部控制制度建设的积极性

首先，行政事业单位应该从思想上认识到内部控制的重要性，领导作为单位的第一责任主体 。从上到下推动全单位对于内部控制的认识 。

其次，单位的工作人员应该全面落实内部控制 ，并定期接受内部控制的相关培训。为内部控制的顺利实施提供良好的环境 。再次，强化责任，提高财务人员素质。行政事业单位的信息披露的完整性能够为内部控制提供基本保证，作为财务人员 ，首先应该明确自身的责任，保证会计资料的真实完整性；同时应该根据统计的会计资料，为内部控制的实施起到监督作用。最后，单位内部各部门之间应该相互沟通、相互配合 ，充分发挥财务部门在整个内部控制中的主导作用，其他部门要密切配合财务部门的工作 。对于部门预算要严格控制 ，对于部门风险要建立评估和预警机制。

（二）建立科学的内部控制监督体系，设置考核及奖惩机制

1.行政事业单位不仅要配备专业的内部控制队伍，还应该在单位内部设立独立的审计部门。提高内部审计部门的地位，增强其独立性；2.财政部门对行政事业单位的资金使用情况进行严格的监管；3.培养全社会的监督意识，倡导行政事业单位工作活动的透明化、公开化；第四，建立有效的奖惩制度，更好的激励员工。

（三）细化内部控制内容

1.建立明确的职责分工制度。

形成若干责任中心 ，使每项经济业务的处理和管理活动按照分工 ，经过若干有关 的职能部 门和有关人员才能完成，因而形成相互联系、相互牵制关系的控制体系 ，避免一人包办而容易发生的错误和弊端 。以公安机关为例 ：警务保障部 门在采购物资过程中，采购业务由采购小组负责 ；付款结算业务 由财务部门出纳人员负责 ；物资入库 由仓库验收和保管人员负责。这样 ，从物资采购入库到付款 ，需要由几个职能部 门若干工作人员经办，起到相互制约的作用。 一旦某个环节出现问题 ，就能据此追究有责任 的有关部 门和人员的责任。

2.要明确单位的授权批准制度。

要克服领导一人说了算的问题，按照行政事业单位授权审批的相关规定，建立明确的授权批准程序，并保证单位的重要活动都要经过规定的授权批准方能开展。

3.不断完善单位预算制度。

严格按照财经方针、政策 、法规，坚持统筹兼顾 、突出重点、量人为出的原则 ，认真编制单位预算 ，各渠道拔入经费、预算外经费、库存物资价值全部纳人预算 ，确保预算内容完整、项目具体。在执行过程中，坚持厉行节约 、讲求效益，精打细算，严格控制经费支出、专款专用。对预算执行情况定期通报、严格审核、把关。 真正发挥预算的作用。

4.建立有 效的资产管理体系，减少资产浪费。

随着我国事业单位 改革的不断深，入有许多资金不 断流入，因此做好资金管理体系的建立，完善资金的使用规 范就势 在必行。首先，可以设立专门的资产管理 部门和 管理场所，对资金和物资进行妥善的保管。单位要根据自身的规模特点设立适合本单位 的管理部门，并制定资产管理办法，明确责任。其次，要建立完善的资产管理体系，培养高素质的资产管理人员 。 科学的管理制度和高素质的员工 ， 是保证资产安全，提高资金利用效率的基础。随着科学技术的不断发展，把计算机引入到事业单位的内部控制中来 ， 已经成为了可能。它可以清晰 的显示资产的运用情况，让管理者对资金的使用情况一目了然，进而提高工作效率。

经济不断发展，内部控制的重要性也不断加强 ，作为一名会计人员，应不断提高自身的业务技能和职业道德水平。通过社会、道德、以及法律等多重约束，把内部控制制度建设好，狠抓落实，不搞花架子、空摆设。真正让内部控制发挥出监督制约的作用。

[1]殷羽．关于加强行政事业单位 内部控制的思考fJ]．金 融经济，2012(10).

[2]宋益萍．简述行政 事业单位 内部控制制度存在 的问题及对策[ J】 ．2008( 26).

[3]黄晓彤．完善事业单位内部控制制度初探[ J】．福建金融，2009(11).

[4]束建芬. 加强行政事业单位内部会计控制的思考 财经界.学术版，2013（20）.