浅探集团企业税收筹划

潘国庆

浅探集团企业税收筹划

潘国庆

集团企业的税收纳税筹划工作是集团财务与管理活动的一项重要环节。科学合理的纳税筹划，不仅能使集团企业获得更多的税后利润，而且具有战略高度的筹划与管理更有助于集团企业价值最大化。

集团企业；税收筹划

一、引言

企业的纳税筹划工作需要在遵守税收法律法规的前提下，通过科学合理的税收政策运用于企业的投资、筹资、采购、销售、并购、重组、利润分配等经营环节，以达到节约税费的目标，并为企业进行资源优化配置与整合。专业的纳税筹划工作对集团企业的不断发展与整合有着极大的促进作用。近年来，税收筹划已经成为集团公司一项具有深远意义的财务决策。

二、集团企业进行纳税筹划的重要性

（一）科学合理的税收规划能够帮助企业实现管理目标

税收筹划作为减轻税负、提高经济效益的重要手段，早已经成为企业经营管理中不可缺少的重要组成部分。企业是一种以营利为目的的组织，税负作为企业的一项重要支出，直接影响企业成本的高低。企业的税收筹划是企业减轻税负，实现财务管理目标最重要的途径之一。企业在充分了解自身经营特点和战略的情况下，对税收政策进行全面的梳理与研究，力争通过合理的纳税筹划，促使企业进行营销业务、产业、资本结构重组，以达到规模经营的效应。

（二）合理的税收筹划制度能够规范与提高集团企业的财务管理水平，增强企业的竞争力

集团企业的组织结构相比一般企业更为复杂，集团下辖的每个企业的经营管理活动和纳税活动都会对集团企业实现最终的财务管理目标产生影响。例如建筑与地产企业集团自身结构复杂，以具体经营行业为标准的横向以及以集团内部的上下层管理的纵向结构都远远大于普通企业，建筑施工企业集团承接工程项目施工地点多变、投资金额巨大、建设周期长等，这一切，使建筑与地产企业集团的税收管理具有相当的复杂性和特殊性，但同时也为其自身进行税收筹划提供了实践的空间。税收筹划作为集团企业财务管理的一项重要内容必须与财务会计、经营业务相结合，才能更好的为企业的发展提供优质服务。集团企业在进行纳税筹划的过程中能够在很大程度上对财务管理工作进行优化。集团企业应该建立一套完整的纳税筹划制度，集团企业的纳税筹划工作必须具有完善的统筹性和全局观，集团企业纳税筹划工作的推行将体现出集团企业在经营管理上的协同作用，放大其市场竞争优势产生显著的协同效果，促进企业价值最大化的实现。从集团企业的战略发展角度出发切实达到降低纳税成本的效果，从而提高企业的财务管理水平和经济效益。

三、集团企业进行纳税筹划的策略

（一）树立正确的纳税与筹划意识

企业纳税筹划应立足于集团公司的发展现状，从长远角度，树立正确纳税与筹划意识，运用合法、合理的方式进行税收筹划分析。在进行有效的纳税筹划的同时积极采取各项防范措施，降低纳税筹划风险，使企业收益增加。企业也应该加强对税收筹划人员的监督和管理，要求他们在纳税筹划过程中，严格按照国家各项税收政策的规定，以合法性、合理性为基本原则来开展纳税筹划活动，这也是衡量税收筹划成果的标准。纳税政策的变动,税收筹划需要跟踪变动,这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。税收筹划方案需要有一定的弹性,同时需要全面的掌握法律法规的变动,以对税收筹划进行及时的调整,税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内。

（二）加强对纳税筹划人才的引领与培养

税收筹划是一项专业性强，具有复杂性、系统性的业务。税收筹划不仅要合法合规，而且要符合企业发展战略及遵循成本效益原则，使之变为企业的一个利润中心。这些决定了对专业税收筹划人员有较高的要求。加强对纳税筹划人才的引领与培养是为了降低企业税收筹划的风险,提高税收筹划的成功率。作为一名合格的企业税收筹划人员，不仅要精通财税政策、金融与法律、管理、计算机与外语等知识，还要了解掌握企业中长期的发展与战略，并要有一定的实践经历和筹划经验,善于利用税务筹划专业知识结合企业发展战略，来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，并与集团公司各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。当企业自身没有专业的纳税筹划人员时，可以寻求第三方税务代理机构（如税务师事务）进行帮助，设计出的筹划方案能够在充分考虑企业经营活动范围和特点的基础上，符合税收法律规范，具有一定的前瞻性和灵活性在方案顺利实施的过程中，企业还应加强内部控制，提升员工纳税筹划意识，加强部门与部门之间的协作与沟通，为纳税筹划方案的顺利实施提供基础保障。

（三）企业进行税收筹划要多方面考虑税种之间、成本之间的相互联系

在进行税收筹划的时候不能仅局限于一种税负，要尽量考虑到所有的税种，不能顾此失彼，同时还要考虑到企业成本收益的原则。税收筹划是一项综合性的活动，在进行税收筹划的时候要尽可能的避免当前税负方案对企业未来税负的影响，在进行税负方案评价时，要计算每一种方案不同时期税负的现值，综合考虑，将税负方案对企业未来的影响减小到最低。当实施某个纳税筹划方案后,纳税人需要在取得税收收益的同时还要付出额外的税收筹划费用，需要以成本收益原则加之综合评估，对多方案进行对比分析,最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案。

（四）加强与税务机关的联系

加强与当地税务机关的联系,充分了解当地的税收征收管理的特点和具体要求，以及各种各样的具体变化。正确运用税收政策的同时,注重地方行业税收征管具体要求。如果税收筹划不能得到当地主管税务部门批准,很难体现出其应有的收入。

四、结束语

一个现代企业，其经营目的就是为了实现自身利益的最大化，想达到这一目的，必然要实现收入的最大化和成本费用的最小化。一个企业的负税作为它在生产经营活动中不可回避的一项重要支出，对企业经济效益具有重大影响。因此，税收筹划是企业集团财务管理中的一项重要工作，因此必须受到集团企业管理层的重点关注。企业要合理进行税收的筹划，使之尽可能减少这一部分的支出，得到更多的利益，集团企业的纳税筹划工作是一项具有很高的专业性与前瞻性的财务管理活动。集团企业纳税筹划人员除了具有扎实过硬的专业知识之外，还需要加强、加深对税收法律经济等企业经营与战略领域的理解和学习，以便准确将握国家税收法律法规与集团的发展变化趋势和发展方向结合，帮助集团企业做到未雨绸缪。集团企业还应加大对纳税筹划专业队伍的建设，不断提高集团企业的税务工作管理水平。

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[2]徐一铭.浅谈税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J].知识经济,2013,(18).

[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析[J].企业研究, 2012,(14).

潘国庆，男，会计师、注册税务师，江苏赛城国际集团有限公司财务管理部和审计监察部副主任。

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1008-4428（2015）06-56-02