企业内部控制问题探究

张常俊

摘  要：本文从我国企业内部控制存在的问题为出发点，并根据我国实际情况提出相应的对策，以期为我国企业的健康发展做出一定贡献。

关键词：内部控制;问题;建议

一、内部控制存在的问题

（一）企业内部控制能力欠佳。我国大部分企业容易忽视内部财务控制问题，其原因在于企业控制机制不完善，限制了企业内部控制能力，导致企业无法能正常运行内部控制机制。同时部分财务部的高层人员未对内部会计控制重视，导致一些企业内部控制失效。

（二）建设内控制度进展滞后。一般情况下，我国企业设计内部控制制度是以经常发生的事项而制定的。但如今企业在建设内部控制时的进展滞后。归其原因，一方面是单位职工在思想上对建设内部控制制度有所懈怠，另一方面由于业务发展速度较快，导致内部控制建设相对滞后，阻碍我国企业良性发展。

（三）监督企业内部控制形式化。企业在监督内部控制的态度上不认真，内部控制形式化，只是为了应付上级单位的检查，并没有彻底的执行和监督。同时企业并未积极主动执行、维护及改善内部控制制度，最终只是将企业内部控制变成了一种应付有关部门检查的方式。

（四）缺乏企业内部控制人员。人是实践活动的主体，内部控制制度的建立和完善离不开人的实践。而企业内部控制员工的技能和素质对执行内部控制制度产生的效果有很影响。目前由于我国企业在培训内部控制制度上不够积极，同时也未完全吸收消化内部控制程序，导致职工思想上没有重视，自觉性和警惕性不强，不能够严格遵守内部控制制度。

二、改善企业内部控制的建议

（一）加强我国企业的内部控制和管理。我国企业应当根据自身的实际情况建立健全内部控制制度，使企业的内部控制合理化，达到最佳的效果。一方面我们需要对企业的现金流进行管理，优化企业资本结构，开展资产负债的比例控制和财务安全性、流动性管理。另一方面，我们要制定适当的内部控制的政策，并对企业内部控制的实施进行全方位的监督。一旦发现问题，积极采取措施解决，对于发生的负面作用及时地进行相关的处理，以便尽量扩大企业内部控制的效果。另外，我们应该加强企业内部的根本控制，提高控制信息的质量。

（二）促使我国企业的内部控制与时俱进。随着市场全球化的趋势越发迅猛，我们适应并挑战国外公司的方法之一就是我们需要积极地建立现代化的企业内部控制和创新管理制度，并强化公司内部控制的管理结构。另外，我国市场经济的快速发展和科学技术的不断进步，对我国的大部分企业的发展提出了更严格的要求，我国大部分企业的高层人员要不断重视企业内部控制工作的效果，以提高企业内部控制工作的效率，保证我国企业的发展。

（三）加强对我国企业的内部控制工作的监督。个人认为可从以下几点入手：一是国家财务部门等管理部门需要加强对企业内部控制的监管，财政、审计等部门要定期或不定期对企业进行检查，对发现的问题要及时向企业提出整改意见，并对其存在的普遍现象进行总结，进而能合理的健全完善有关内部控制制度的规定;二是企业要完善企业内部审计控制，合理安排内部审计机构的权限，保证内部审计的权威性和独立性，并不断提高审计人员道德素质和工作能力，保证内部审计的准确性。

（四）完善企业人员职业培训制度。第一要邀请高校教师来企业培训，以此加强企业人员的内部控制意识，财务部门也应定期对应定期对企业领导进行有关方面的培训，使高层人员的内部控制制度的最新理论得以了解，并针对企业自身发展做出相应的内部控制程序，以有利于内部控制执行的顺利执行;第二企业经营管理者应着重塑造企业文化，通过有计划地制定和实施企业文化战略，不断提升诚信建设，最终促进管理者素质和品质提高，使企业众志成城，目标一致，从而推动企业健康发展;第三高层人员要从上往下开展以人为本的管理理念，益于更好的运营企业内部控制的各项要求，使企业的每个员工都有一种“企业是我家”的态度去工作，以便充分调动每一名员工的工作热情。第四要让每位员工在思想上重视内部控制，同时做好实务指导，让每位员工都清楚自己在内部控制中的职责，知道应该做什么，怎么做，做到什么程度，有什么责任，真正将内部控制融入员工日常工作中。另外不断提高管理人员的素质，从而培养出优秀的管理者。

综上所述，虽然我国企业的内部控制发展较为迅速，但因为我国企业在建立内部控制上出现一些不好现象，比如企业内部控制制度建设不健全，仍存在会计披露不真实现象，监督机制不完善等问题，为了解决这些问题，本文提出对策，包括加强企业自律，增强其对内部控制的认识和重视，加强企业自律，加强内部控制制度建设，严格立法，加强外部监督体系建设，提高管理人员的素质，以便为企业建立健全内部控制制度。

参考文献：

[1] 李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012，（3）.

[2] 樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014，（2）.endprint