浅析财务内部控制

赵艳华

摘  要：随着市场经济的快速发展，企业所面临的各种风险增多，受到的影响也加深，此时更要重视企业财务内部控制对于企业规避风险的重要作用。内部控制对于企业正常运行具有重要意义，财务内部控制更是企业生存的关键环节，因而有必要对企业财务内部控制进行深入分析与探索。

关键词：财务;内部控制;建议

一、我国企业财务内部控制问题分析

（一）企业未充分重视对财务内部控制。在实际工作中，我国的大部分企业往往忽视这些内部财务控制的重要问题，我国的大多数企业内部控制机制的不完善，企业的内部控制的能力不足，从而影响企业的正常的运行。部分单位负责人对内部会计控制缺乏足够的重视，导致一些企业内部控制失效。

（二）监督企业财务内部控制体系不健全。企业仅是为了应付上面单位的检查，没有认真的执行和监督。例如，多数企业在具体执行内部控制的制度上，经常发生权责不清情况，企业高层和员工之间缺乏明确的责任界定，相互制约的机制尚不健全。同时企业并未积极主动执行、维护及改善内部控制制度，最终只是将企业内部控制变成了一种应付有关部门检查的方式。

（三）企业财务内部控制权责混乱。目前很多企业经营权逐步扩大，导致各种独断专横、以权谋私等滥用职权操控财务问题，这就使得内部控制无法正常进行。例如部分企业缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度等常见的基本制度相对不完整;或者尽管有其中几项制度，在实际工作中也是没有认真执行过。中小企业在财务操作过程中也十分不规范。在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧帐的方式记帐等等。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。

（四）财务人员综合素质较低。一些企业领导由于不是财务科班出身，没有较好的考虑到财务管理工作，导致缺少财务管理意识，最后影响单位财务，致使未能起到财务管理应有的辅助决策和监督控制功能，最终影响到企业领导在进行企业发展规划时发生偏差，不能在经营运作中做出正确的经济决策。

二、改善企业财务内部控制的几点策略

（一）建立有效的财务约束以及激励机制。内部控制的重点是对管理层职权应用的控制，因而设置科学合理的财务约束以及激励机制对于企业财务内部控制具有重要作用。有效的财务评价机制以及完善的管理人员尤其是财务总监的产生机制对于财务人员遵守各种财务制度，相互监督，保护企业利益，从而有效提高内部控制效果具有重要意义。

（二）加强企业财务数据的稳定性和安全性。信息化环境中的企业财会系统与传统手工财会系统具有较大的区别，传统手工财会系统中的很多工作线索，在信息化的财会系统中已经不存在了，各种财务数据的处理集中化、电子化，很多文件资料已经没有了纸质档案存储，这就对财务数据的稳定性和安全性带来一定程度的隐患。信息化财务系统在建设、维修甚至运行过程中都可以被无痕迹数据篡改，无授权人员可能利用系统的缺陷更改各种财务数据，造成企业财务损失。所以信息化环境中企业财务内部控制要重视各种计算机系统的缺陷的补救措施，加强财务数据安全性的保障力度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。各级财务人员在进行系统内财务数据处理时要有相应的监督机制，使得工作人员相互制约，相互监督，提高内部控制的有效性。

（三）完善企业内部财务审计体系。内部财务审计是企业内部控制的重要手段，完善的内部审计制度能够有效加强内部控制力度。要建立完善的企业内部财务审计体系，需要注意的有：首先，强化企业内部审计工作的独立性，独立性是确保企业其它部门或者部分审计对象不会干扰审计工作的正常进行;其次，审计不应仅仅局限于事后审计，也要加强事前、事中审计，只有这样才能够及时发现问题，采取相应措施，避免较大的损失产生。

（四）提高财务人员的综合能力。加强财务人员的素质教育，提高聘用工作人员标准，禁止无证人员上岗，同时还需加强其岗前培训及在职人员继续再教育，使他们熟悉法规、掌握技能，完全胜任财务工作。

（五）有效采用全面预算控制。全面预算也属于企业财务内部控制的一个重要手段。实行全面预算控制的具体措施是：（1）树立基于企业发展战略的全面预算管理思想;（2）建立健全科学的全面预算管理组织机构;（3）是合理选择预算编制方法。

综上所述，企业不仅要做好上面提的建议，还要加强财务风险控制，制定风险管理方案、风险管理原则、风险管理策略、风险管理措施，懂得识别财务风险的方法，健全风险预警系统，关注利率和汇率的变动，分析企业的获利能力、偿债能力、运营能力以及成长能力等。只有这样，才能实现企业财务内部控制效果最大化。

参考文献：

[1] 索芳萍.浅谈企业财务内部控制制度设计[J].财会研究.2010，（03）.

[2] 王洋玲.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版）.2013，（03）endprint