关于会计电算化内部控制的思考

闫妍

摘要：近年来，随着社会经济的迅速发展以及科学技术的大力普及，会计电算化系统在各个企业内部核算中的使用变得越来越广泛。这种现代化的会计核算技术在给相关企业单位带来动力的同时，也会对企业的内部控制提出更高的要求。本文针对企业进行会计电算化内部控制的特点及重要性，并结合具体的应用实例，详细分析了会计电算化内部控制的具体事项以及实际控制中存在的问题和困难等。

关键词：会计电算化；内部控制；思考与探究

自我国加入世贸组织后，改革开放事业迎来了又一个春天，与此同时，中国根据国际贸易的市场准则同其他国家建立起了更加密切的联系。然而，许多企业却因此背负了更加沉重的经济负担，亟待重新规划和管理。由于时代的不断变迁，会计电算化系统已经被应用到了企业内部业务的总体操作流程中，虽然会为企业的管理控制注入新鲜的血液，但也将给企业带来更加严峻的挑战。

一、企业实行会计电算化内部控制的必要性

（一）会计电算化内部控制的含义及重要性

首先，我们需要明确电算化内部控制的基本含义。它是指已经将会计电算化系统纳入使用的企业单位，为增强信息服务质量、保证财产安全、保障相关规章体制顺利实施和贯彻的各种电算化的控制方法和程序。由于会计电算化在当今大的经济环境下，对企业整个业务操作都发挥着至关重要的作用，加上随着电算化内部控制体系建立之后所发生的核算业务的变化，电算化内部控制的实施势在必行。

（二）会计电算化系统与手工会计体系的差异

随着企业会计电算化核算体制的不断健全和完善，企业实行此体制后会计核算的本质以及业务操作流程较以往传统的手工模式会产生许多差异，这些差异具体表现为以下方面：

1.会计本质的变化。由于会计电算化越来越广泛地应用，我们需要对会计核算的本质进行重新定位。以反映各种经济信息为主要控制手段的会计，决定着企业单位开展经济活动的方向，它将在以后的社会经济中产生非常关键的作用。因此，会计的本质不只是一种单纯提供服务的操作或不稳定的行为，其为控制管理系统的实质已越发明显，服务性的核算信息必将从幕后转到台前。

2.操作流程及重点任务的变化。企业在应用会计电算化内部控制后，必要的工作就是填制凭证，任何数据均必须经由会计凭证这个渠道转到系统中，会计凭证的填制和审核将作为会计电算化的操作重点，掌握电脑的相关操作也成为了会计核算人员的一项必备技能。

3.会计人员的职责分工变化。实行电算化的会计手段后，企业提高了对内部人员的工作要求。会计核算人员的岗位逐渐产生了基本岗和电算岗的划分，相应职责也从以前的“工具型”过渡到了当前的“管理型”，作为一名合格的会计人员，除了具备必需的专业技能外，还应当全面掌握财务软件的操作使用方法，不断提升对经济信息的解读和使用能力。

4.内部控制重点和内容的变化，以及会计人员团队协作的倡导。企业内部的系统设置是否规范、一级会计科目编写是否准确都影响到企业账套能否运行。所以说，账套的初始化控制显得尤为重要。不论哪一个岗位、哪一个具体操作环节出现了问题，都将干扰总体工作的展开，这就需要会计人员之间更为亲密无间的合作。

二、企业会计电算化内部控制的具体内容

通常企业会计电算化的内部控制分为一般控制和应用控制。前者主要是对电算化过程的组织，包括对财务软件的合法性控制、硬件环境的控制、人员配置及内部管理控制等方面；而后者则是为了迎合多种不同的会计处理的操作要求所形成的、可以提示检测并及时改正错误的控制方法。应用控制通常包括初始化和维护、输入输出、操作处理、会计数据等控制。

例如，ERP系统在企业业务中的应用。上文中已经有所提及，企业内部控制是为提升经营效率、保障财产安全、保障法律规章的实施和执行等而建立起来的。ERP系统引入内部控制是内部控制的革新，ERP的引入给内部控制带来了新的方法，改变了内部控制的方式，其集中性的数据处理使内部控制程序化，扩大了内部会计控制的范围，改变了内部控制的内部与外部环境，改变了内部会计控制的重点，使内部控制的重点不只是在人员之间的互相牵制上。它还改变了信息与沟通的模式，电子化、程序化的信息传递取代了以信息存储技术，物理性可视的手工信息传递，为治理者、员工和顾客等提供了更为方便的交流平台。但此系统在被企业单位引进的同时，也会产生一些不可避免的风险和问题，比如系统设备的控制风险、治理部门内部的控制风险、信息传递的控制风险等，这都应当引起相关企业单位的重视。

三、会计电算化内部控制存在的相关问题

会计电算化在加快数据处理速度、提高准确度的同时，也给企业提出了新的问题和挑战，具体包括下面几个方面：一、尽管一些高层管理人员能够进行比较严谨的控制，但是必须投入过多的财力和人力，即付出高昂的代价。所以内部控制实行的好坏程度应当将成本和收益进行比较权衡；二、我们都知道内部控制属于管理活动的范畴，必须在各个阶层员工良好协作的状态下，才能实施最为有效的内部控制。正如通用汽车的时任主席罗吉先生所说的：“恪守职业道德的活动象征着成功。”三、通常情况下内部控制都要结合以往的经验和教训，不但受到主观意志的束缚，也受到客观因素的影响。因此，伴随着经济的进步和管理控制对象及内容的不断变换，以往的会计电算化内部控制体系必将被取代，取而代之的是另外一种更加适应当前管理控制环境的内部控制体制。

结束语

综上，随着会计电算化在企业内部控制中的广泛使用，为整个业务流程提供了强有力的技术支持，注入了新鲜的活力。然而，更需要看到的是一些新问题的出现，相关企业单位必须及时采取措施、处理好这些问题，从而实行更加有效的内部控制。

参考文献：

[1]李守明，李红兵，马维杰.论我国会计电算化的发展[M]

[2]财政部全国会计人员继续教育教材编审委员会.会计电算化中级知识[M].北京：经济科学出版社，2011