企业内部控制与内部审计的问题及对策

王金震

摘 要：在企业实施管理的过程中，内部控制与内部审计发挥着重要作用，其不仅是管理内容的一部分，同时也是企业顺利进行生产经营活动的基础。本文针对企业内部控制和内部审计中出现的问题进行了探讨，并提出相应解决方案。

关键词：内部控制；内部审计；制度；体制

0 引言

随着我国社会经济的发展，企业的发展也日渐趋于多元化，越来越多的企业开始重视自身内部控制以及内部审计，并为此建立了完整的体系。但是，在实践经营过程中，却发现建立的体系往往与实际运营状况完全不相符，这不仅浪费了企业的精力，而且影响了企业的运营。本文针对企业内部控制制度以及内部审计体系中出现的问题进行了探讨，并提出相应解决方案。

1 在内部审计及内部控制过程中遇到的问题

（1）内部审计的性质不明确

在企业没有把财产所有权以及管理经营权合并的情况下， 随着企业发展的需要，必须不断的改进经营机制和管理方式，并分解内部职能，为加强企业的经营管理，企业必然会采取一系列的措施，这就会促使内部审计的形成与发展。我国企业部审计体制的形成是在90年代， 但是由于当时的企业尚处于萌芽阶段，没有独立运营的权利，更不是真正意义上的独立的法人，当时的企业对于强化经营管理的的需要并不强烈，更遑论实施内部控制制度。所以，当时内部审计并不能发挥出实际的作用，而仅仅是作为一种行政命令的产物单纯的对外向性服务加以强调，其存在仅仅是为国家审计服务。

（2）内部审计的工作范围不广

根据相关规定表示，内部审计的内容非常丰富，而不是仅仅监督检查资金和财产的安全与完整。随着市场经济体制的改革， 不仅企业的经营规模得到了扩大，而且企业的生存环境以及投资主体都已经发生改变。企业要想在当前的市场经济的环境中，取得有利的竞争地位，不仅要尽量避免在经营和投资遇到的风险， 还应该对财务的核算与管理进行加强，这样才能让企业获取更好的经济效益， 而这一切的基础，都是要求企业将经营管理审计和经济效益审计作为企业内部审计工作的重点内容。在传统审计工作中，仅仅针对财务进行监督检查，事实上，审计工作应该针对采购、投资决策以及管理效益等三个方面进行审计，企业应该将这个作为内部审计体制的发展方向[1]。

（3）内部控制体系不完善，执行力差

目前，大部分企业对于内部控制制制度未给予足够的重视，所以没有建立完善的内部控制制度，或是残缺不全，或是内容与实际不相符。不仅如此，部分企业对于已有的内部控制制度熟视无睹，仅仅是为了应付相关部门的检查和审计，做做表面工作，在实际经营过程中，一旦遇到问题就束手无策[2]。企业的这种态度，使得内部控制制度无法发挥出应有的作用，缺乏执行力。例如，曾经盛极一时的亚细亚集团，在经营管理方面创造了一系列的奇迹，比如首家设立迎宾小姐的企业，首家在央视打广告的企业等等，但是就是这样一家企业，最终却是以倒闭结局，内部控制制度失败就是致使其倒闭的主要原因之一。

2 针对我国企业内部控制与内部审计中问题的对策

（1）提高审计的实效性，并对公司内部控制环境进行完善

一家企业控制活动能否顺利的进行，与企业的控制环境息息相关，如果企业能够提高一个合适的控制环境，不仅能够加强企业内部控制制度的执行力，而且对于企业实现经营目标和整体战略目标同样有着这重要的作用。控制环境受诸多因素的影响，一个合理的组织机构不仅要有股东会、董事会和经理班子，还应该建立监事会，其中，重大的决策应该由股东会决定，并对经营的过程进行监督，这样可以避免流失资产。除此之外，分开企业的所有权以及经营权分离，对于企业来说，不仅有利于经营管理人员的选拔，而且可以让经营管理人员获得自主经营管理的权利；通过设立董事会以及经营管理机构，可以让企业的管理和经营更加科学合理。例如，我国民营企业曾经出现了一家名为巨人集团是的佼佼者，该企业的崛起速度令人咋舌，但是其失败速度也是快的让人不可思议。巨人集团的资产高达几亿，宣称其年产值有数十亿，该企业总裁在反思失败原因时曾说道，巨人集团的有所有权和经营权都归通一个人所有，决策完全取决于个人，这样会为企业带来极大的风险。

（2）建立规范有效的内部审计系统

通过完善企业内部审计体系，可以让企业内部控制得到加强。企业拥有规范的审计制度，就能以此约束审计人员的行为，从提提高审计质量，并完善审计理论。对内部审计人员进行职业道德教育培训，普及国家审计准则，让内部审计人员在审计过程中自觉遵守相关规定，规范内部审计工作的程序。企业对控制体系的完善必须建立拥有合理的计系统的基础上，因为实施会计控制，是内部控制制度建立过程中至关重要的一个环节。国家对于企业管理体制的要求，已经逐渐转变成要求企业依据会计准则，自行设计出合理的会计制度，设计内容不仅包括相关的会计账户和会计报表的编制说明，而且还包括会计处理程序对企业经营管理过程的具体规定，将抽象的内部控制方法和程序具体化，然后就可以融入企业的会计制度中。因此，必须首先严格把关会计凭证，完善企业内部控制体系，才能保证建立的会计系统科学有效，从而确保能够取得真实有效的信息。

（3）结合风险评估，强化企业内部监督力度

在企业生存发展的过程中，面对各种各样的风险，必须对其做出准确的评估，这样才能减少风险代理的损失。风险评估不仅与企业的经济环境和经营环境等因素有关，而且在评估的过程中，还应结合企业的经营目标以及财务等因素，这样可以得出最准确的评估结果。为了充分发挥出内部控制制度的作用，除了要进行风险评估之外，还应强化企业内部监督力度。对于企业内部控制而言，内部审计不仅是其一部分，而且还能够对其他内部控制环节进行监督。随着内部审计在内部控制的监督过程中的作用越来越大，企业必须要对内审机构进行合理的定位。企业应该设立多个监视审计部门，分工合作，各司其责，例如在股东大会和董事会之下设立监事会和审计委员会，在总经理之下设立审计部门等等。其中，在各职能部门中，审计部门的地位最高，对审计委员会的业务就是由审计部门负责，同时，审计部门还应对审计委员会作详细工作报告。

3 完善内部控制与内部审计的意义

（一）有效的防范企业风险

内部审计有利于企业风险管理主要体现在以下四个方面：

（1）确保能够获取真实准确的会计信息。通过完善企业内部控制制度，可以将企业的生产经营活动状况真实地反映出来，以便企业能够及时的找出问题所在并对症下药，这样就可以获取真实准确的会计信息。

（2）有利于企业避免经营风险。针对企业运营过程中遇到的风险进行评估，可以更好的控制薄弱的经营环节，这样有利于及时的预知并避免风险，对于企业而言，这是最后的风险防范方法。

（3）监督财产和资源。通过建立完善的企业内部控制制度，就能够对采购财产物资等环节，进行有效地监督，这样就可以避免财产和资源的损失浪费。

（4）通过完善企业内部控制制度，利用规划会计和业务等部门的制度，以及相关的资料信息，可以加强企业生产和财务等部门之间的联系，促进其工作上的配合，这样可以充分发挥出各部门的作用，能够促进企业的发展。

（二）完善的内部控制制度有利于企业的发展

内部控制制度与企业的发展息息相关，企业能否实现自身战略目标，与其内部控制制度有着莫大的关联。通过完善企业内部控制制度，不仅有利于企业的可持续发展，提高其长久价值，而且可以让其管理水平得到提升。对于单位而言，内部控制可以帮助其获取真实可靠的信息，这不仅可以使得单位管理层做出更好的决策，而且可以让管理层监督运营活动，同时，还能有效的维护企业的形象。因此，企业要想求得发展，就必须建立并执行完善的内部控制制度。

4 结束语

综上所述，不管了为了满足自身发展的需求，还是为了应对竞争激烈的市场的需要，企业都必须对内部控制进行加强，完善其内部控制制度。为了能够充分的发挥出其自身的作用，内部审计部门应该对以往的经验进行总结，并寻求更加的方法，从而促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 吴荷青：内部控制制度缘何控制失灵[J].财务与会计（综合版），2012（9）.

[2] 李晓慧：构建动态调整的内部控制机制[J].财务与会计（综合版）2011（3）.