对改进我国商业银行内部审计工作的建议

赵红雷

摘 要：内部审计工作涉及银行经营和管理的方方面面，对防控风险，提高效益意义重大。本人阐述了商业银行内部审计的意义，分析了内部审计工作存在的问题，并提出了改进措施，旨在推进商业银行内部审计工作。

关键词：商业银行；内部审计；问题；对策

一、对商业银行内部审计工作重要性的认识

内部审计是商业银行内部控制的重要组成部分。随着银行业的发展，内部审计在银行经营管理中的作用也越来越明显。

一是参与银行内部控制设计。银行内部控制系统庞大，在设计过程中，一般都是由总行统筹设计，各分支机构再具体细化，由于在这个过程中各职能部门都是从自身业务需要考虑，难免会出现站位不高，协调不够的问题，内部审计人员对各部门工作比较熟悉，可以及时发现问题，及时修正和解决，起到防范风险的作用。二是可以对内部控制进行评价。审计部门可以通过开展常规审计和专项审计，对银行内部的关键环节和重要业务流程进行审核，对银行整体经营情况进行评价。三是可以对银行内部控制进行监督。内部审计部门的工作在银行中既独立，又与各部门密切相关，可以对各部门的工作进行监督。四是可以参与银行重大控制制度、程序的制定与修订，并为银行的经营管理提供指导和服务。

二、商业银行内部审计工作存在的问题

1.缺乏对内部审计职能的认识。在实际工作中，一些管理人员缺乏对内部审计部门重要性的认识，认为审计部门不能产生经济效益，有时还影响内部业务的拓展，轻视审计部门的建设。同时，在我国很多商业银行中，内部审计的主要工作重点仍然是以查错纠弊为主的稽核部门，内部审计的主要职能仍然是对银行内部业务操作的合规性的监督，没有对银行的日常经营活动的效益性和风险性进行审计；没有体现内部审计的评价和咨询服务等职能。

2.内部审计工作受到外界因素干扰，不能独立开展工作。从目前内部审计部门的设置和功能来看，都是由各行行长进行管理。内部审计人员的日常工作、薪资、晋升等都由同级管理人员决定。在这种管理体制下，内部审计部门的工作会受到各级管理人员的干扰，缺乏工作独立性。另外，商业银行的企业属性也决定了其要自负盈亏，获得盈利成为商业银行的重要目标。在日常经营中，难免会出现一些高风险项目甚至一些违法违规操作，但为了保证银行内部的盈利，内部审计工作有时就流于形式，不能客观评价各类风险，甚至包庇隐瞒，这给银行的经营管理带来风险。

3.内部审计工作人员素质参差不齐。人员素质的高低直接影响内部审计的质量。目前，由于一些管理人员不够重视审计工作，很多银行内部审计人员都是兼职或从其他岗位调用，经过简单培训学习就上岗工作，知识结构比较单一，不具备全面的审计能力，在面对较复杂的审计工作时不能运用所学知识开展审计，缺乏对银行的风险防控能力。同时，因审计工作将涉及银行的经营利益，在面对法律法规和人情面前，对审计人员的职业素质也是考验。

4.现代化信息技术落后。目前我国商业银行内部审计工作大部分环节仍多采用人工的方式进行，信息技术运用较少，不仅工作效率低，而且工作质量也受影响。比如，内部缺乏健全的审计信息数据库。大量的资料不能进行归类汇总，不能进行全面的数据采集和比对分析，利用数据能力不足。

5.内部审计力量薄弱。由于缺少对审计工作的认识，一方面商业银行内部审计人员配备不足，日常工作只能是基础性的审查工作，难以做到对银行经营活动进行全面审查和风险防控。另一方面，由于内部审计工作不受重视，审计人员的待遇不高，工作积极性不高。甚至一些管理人员认为，银行的审计部门可有可无。这些问题导致银行审计工作落实不到位。

三、对改进我国商业银行内部审计工作的建议

1.提高对审计工作的认识。银行内部审计部门充当着监督监察、防患未然和查漏补缺的重要职能。作为银行管理人员要高度重视内部审计工作，从银行健康发展的高度关注审计工作，为审计工作提供人力和物力支持，保证银行审计工作的正常、有效开展。

2.为内部审计部门独立开展工作提供保障。由于我国传统的银行内部管理体制，内部审计工作一直不能全面客观反映银行经营状况，缺乏独立性。因此，银行应科学构建内部审计组织架构，优化内部审计职能，保证内部审计的独立性。可以借鉴发达国家的成功经验和模式，建立系统独立的内部审计体系，从人员配备、薪资、人事管理等多方面统筹安排，排除同级管理人员的干扰，对银行经营业务开展全面的审计和评价，真实反映银行的经营状况。

3.明确内部审计的职能定位。要根据工作需要，明确银行内部审计的职能定位，保证审计工作的针对性和有效性。要抛弃传统的审计就是审查合规性的看法，给予审计部门一定的权限，让审计部门自主决定审计工作重点，明确审计在整个银行经营业务中的地位，以保证其充分发挥自身应有的作用。要明确内部审计作为银行经营管理顾问的角色，充分发挥其事前预测，事中控制的能力，为银行规避风险、控制风险发挥作用。

4.注重专业人才队伍建设。一方面要选拔招聘高素质的专业人才，要从专业知识、服务能力、职业素养等多方面考察，确保审计人员的素质保证。另一方面，要根据工作需要对内部审计人员进行系统的培训教育，让他们及时更新知识和技能，适应快速发展的行业需要，用高质量的审计工作为银行的可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]王稳，王旭阳.国有商业银行内部审计的现状与对策[J].审计研究，2004（03）.

[2]张会玲.商业银行内部审计有效性初探[J].西安金融，2006（11）.

[3]付伟忠.商业银行内部审计的有效性探索[J].新西部（理论版），2013（05）.endprint