浅析企业内部控制的风险管理机制

常征

摘 要：随着经济贸易的全球化发展，企业之间竞争日益激烈，生产经营环境也越来越困难，因此企业要想强化经营管理工作，改善企业经济社会效益，就一定要改进企业内部控制水平，不断完善内部控制的风险管理机制。

关键词：内部控制；风险管理；机制

能源企业内部控制就是通过专业化管理制度，以有效监督以及风险管理为目的，建立多方位流程控制点以反映能源企业生产经营过程当中的管理规范，可以说是全面风险管理的一个子系统，也是其最为重要的组成部分。

一、能源企业内部控制的现状

能源企业的内部控制的目的在于通过实施相关程序、措施，降低能源企业财务会计信息当中的造假问题，有效保证能源企业经营业务的正常进行以及资产的完整、同时保证能源企业财务资料的完整性以及真实性，顺利实现企业经营目标。随着我国经济的持续发展，市场经济体制日益深化，能源企业的发展速度也十分迅速，很多能源企业的生产规模以及经营业务不断扩展，甚至出现跨行业以及跨区域的集团化经营。要想为能源企业的发展奠定坚实基础并实现长期发展目标，能源企业一定要强化管理工作。

伴随着能源产业竞争的日趋残酷，能源企业面临着前所未有的压力。内部控制是能源企业管理当中的重要环节，同时也是能源企业管理体系关键的构成部分。当前能源企业在内部控制方面的现状难以令人满意，特别是在内部财会管理当中经常出现不规范问题，会计信息缺乏可靠性，在利益诱惑下，一些会计人员不择手段欺诈瞒骗而提供虚假财会信息，难以保障信息质量同时影响能源企业财会信息使用者做出准确的会计决策。因此，加强能源企业内部控制可以促进经营管理规范化同时提高风险防范的水平，一方面强化内部控制可以有效规避同时防范诸潜在经营风险，还可以利用内部控制政策制度来防范会计管理的风险，促进那些围绕能源企业战略目标的生产管理行为规范化。另一方面强化能源企业的内部控制可以提升经营绩效以及顺利进行生产经营业务。能源企业强化内部控制，可以有效提高企业经营管理的绩效，还可以推动能源企业内部的合理分工以及控制，同时辅助企业内重要部门以及工作人员实现工作规划目标，帮助能源企业在日常生产经营中尽早发现潜在的风险，促进能源企业实现经营管理的目标并提高经营绩效，确保生产经营流程的实施以及能源企业的健康发展。

二、能源企业内部控制存在的问题

我国能源往往是根据内部控制五要素来进行相关制度的建设，难以达到预期的内部控制效果，仍然存在很多问题，这些问题主要表现在以下几个环节：

1.内部控制基础薄弱

能源行业中大部分企业属于国有身份，各个层面的工作人员都是由国资管理部门来委派考核，这就导致管理人员之间制衡作用不够，同时责权利划分不明并且角色定位也不够科学。（1）能源企业的治理结构不够健全。能源企业在改制的过程当中，国有股份一股独大的问题严重，企业法人治理结构难以达到内部权力的制衡，监事会以及审计委员会无法发挥应有作用，决策以及经营机构的权力交叉导致职责不明。（2）组织机构的设置不够合理。能源企业的机构设置往往是基于行政管理便利，合理性的考虑较少，有着机构臃肿以及管理层次多等问题。

2.内部控制缺乏监督

对能源企业控制监督包括两个主要方面：内部审计以及社会监督。我国能源企业一般都设立内部的监督机构包括审计委员会以及审计部门等，不过内部审计的范围较为有限，同时缺乏权威性以及独立性，内部审计的工作人员也认识不到审计工作的重要性意义，业务素质比较差，导致内部审计难以发挥应有作用。在社会监督方面，因为政府部门监督职能交叉并且管理分散，难以形成监督合力。除此之外，我国能源企业在内部控制的制度建设方面有待完善，因为缺乏标准的内部控制评价体系，导致社会审计无法发挥有效的监督作用。

3.信息沟通不够流畅

能源企业在内部控制的实施过程中因为缺乏有效的信息沟通，导致内部信息披露以及传递不流畅，内控系统对信息处理以及反应不够及时，难以发现经营过程当中的潜在风险，从而限制内部控制作用发挥。除此之外，随着信息技术的发展，网络化信息日益完善，同时信息安全也成为了能源企业内控制实施中的重大隐患，内部信息可能受到外界侵扰从而给能源企业带来巨大的损失。因为信息沟通不畅，导致能源企业的决策缺乏科学性，风险管理的目标不够明确，难以识别能源企业面临的风险，进而影响企业做出的决策。

三、强化能源企业内部控制的风险管理机制对策

1.完善内部控制机制

目前情况下，能源企业日益认识到内部控制机制的重要性，需要以内部控制制度作为根基，从而全面掌握能源企业的经营活动，围绕控制风险这一核心目标，进一步构建风险管理型的能源企业内部控制机制，实现能源企业在内部控制在事先、事中以及事后的控制，保证保能源企业可以循序渐进进行内部控制的建设。能源企业应当建立完善的内部控制考评制度，操作性强的能源企业内控考评制度制可以充分调动起能源企业员工的自主性以及积极性。能源企业一方面要围绕内部控制的关键环节，来构建严格科学的内控考评机制，同时在内部控制的考评机制中加入激励的因素，对那些完成考核指标的企业员工予以恰当的经济激励，另一方面要加强内部控制考评的执行力度，从而充分实现出内控考评的实际作用。

2.做好成本效益平衡工作

能源企业在进行经营管理的活动过程中需要注意内部控制约束的问题，从而准确分析并权衡具体成本以及效益，也就是要由实施内部控制措施降低风险损失而带来经济效益，能否弥补内部控制措施带来的成本，如果能够弥补那么就可以实施内部控制措施。所以能源企业要及时地衡量并对比内部控制制度实施的成本以及效益，从而让能源企业避免出现经济损失。除此之外，能源企业要做好内部控制流程的管理，在内部控制流程中，能源企业需要区分有效内部控制部分环节以及无效内部控制，分析两者之间的重叠可能性，从而研究内部控制流程降低风险的作用，降低内部控制流程实施过程中的模糊规定以及执行措施，防止内部控制链条中的某个环节流于形式。能源企业还需要构建动态管理的制度，在构建内控制度的前提条件下，能源企业要构建科学的动态管理制度，例如那些不必要的内控环节如果随着能源企业内外部环境变化而重要起来，具体的控制措施产生的效益高于成本，就需要及时修订有关的内控措施；对那些未预计或者很少涉足的业务，目前控制措施不再适用，同样需要及时改进。

3.深入探讨风险管理机制

能源企业应当建立风险管理型的内控制度。内部控制同风险管理的区别主要在于内控关注制度层面，也就是要通过健全管理制度来达到规避风险的目的，同时风险管理应关注的是市场交易层面以及战略选择层面，重视能源企业的经营决策、战略选择以及特定业务的收益以及风险对比，同时利用市场的风险管理工具以及自由竞争机制来防范经营风险，从而保证能源企业正常生产经营工作始终贯彻企业的战略部署。所以能源企业需要将风险控制作为内部控制制度建设的核心以及切入点，关注风险管理流程中那些能够影响到能源企业经济效益的成本管理以及价格管理等环节，同时要施用市场化风险管理的工具，做好风险评估以及风险提示工作，进一步构建并且完善多方位风险控制制度，通过合理的风险管理，在内控前提下改进能源企业应对风险的能力以及适应经济环境的水平。

科学的内部控制可以说是能源企业强化风险控制、推动科学发展的一个推进器，不过内部控制的完善是一个渐进过程，能源企业只有根据生产经营当中的情况以及自身问题对内部控制措施作出修正与改进，才能建立起真正有效的内控制度，从而推动能源企业管理水平更上一层楼。

参考文献：

[1]鄢明云.论加强能源企业内部控制的必要性[J].沿海企业与科技，2013（8）.

[2]岳建斌.论能源企业内部控制[J].太原城市职业技术学院学报，2010（2）.endprint