如何加强住房公积金内部控制

茆爱华

摘 要：随着社会经济的发展，人们生活水平的提高，住房公积金制度在促进房地产事业的发展、个人住房保障、个人住房消费、改善生活水平等方面发挥了重要作用。住房公积金作为职工个人的长期住房储金，住房公积金的管理直接关系到群众的切身利益。从业务控制、岗位设置与授权审批、内部审批三个方面阐述了如何加强住房公积金内部控制。

关键词：住房公积金；内部控制；内部审计

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）25-0139-02

近年来随着业务的发展，资金规模的扩大违反住房公积金制度的情况时有发生，公积金被挪用，骗取骗贷现象不仅侵害了职工的合法权益，也影响了住房公积金中心在社会上的形象，建立和完善内部控制尤为重要，内部控制制度是合理保证经营合法合规，资产安全，财务报告及信息真实完整，提高经营效率和效果，也是公积金事业健康发展的需要。

一、加强住房公积金业务方面的控制

1.住房公积金的归集。住房公积金归集部门提供缴存单位数，职工人数，单位缴存总金额，个人月缴存数应与会计部门的数据一致，两个部门的数据得到及时核对。归集部门规范缴存比例，缴存基数及业务流程，建立归集业务的审批程序，部门之间及岗位之间监督约束程序，部门之间在权限上相互制约，岗位责任上互相监督，会计账务上相互核对。

2.住房公积金提取和贷款。住房公积金提取与贷款是住房公积金的核心工作，在提取与贷款工作上要规范审批操作程序，建立岗位责任制，加强业务稽核，明确公开提取与贷款条件，要件，办理程序，接受社会监督，成立审贷委员会，贷款发放实行集体决策，联签制，县区管理部门大额贷款实行上报审批制。严格审查借款人的主体资格，公积金缴存情况，交易真实性，抵押落实到位等因素。加强与会计部门的联系与沟通，公积金提取与贷款使用统计数据与会计部门数据保持相等，公积金提取与贷款部门与会计核算部门在业务流程上互相控制，职责上相互监督，财务上相互核对。

3.住房公积金资金拨付。自己的拨付应严格遵守：申请—审核—审批—复核—支付的流程，明确规定资金审批，拨付，财务处理各岗位的权限和责任，每笔业务安排两人或两人以上人员办理，做到岗位之间相互制约，相互监督，大额资金集体审批或联签制。

二、加强岗位设置与授权审批

1.不相容职务分离控制。不相容职务由一人担任既可能发生错误又可能有舞伴行为，不相容职务包括：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查等，在住房公积金业务操作中，贷款受理与贷款审批，贷款审批与贷款资金拨付，财务核算人员与出纳人员均属不相容岗位。住房公积金中心建立内部控制制度时，明确各岗位的责任与权限，使不相容岗位间互相监督，互相制约，形成有效的制衡机制。

2.授权审批控制。授权审批是指各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，规范授权的范围、权限、程序和责任。住房公积金管理中心建立完善的内部授权制度，中心对各管理分支机构和各科室实行法人授权管理制度，签订授权书，规范授权范围、权限、程序和责任，各责任人严格执行授权审批制度，在授范围内进行审批，不得越权审批，对重要业务，大额资金调度使用及时上报实行集体决策，集体审批，不得擅自决策。

三、加强内部审计

1.增强内部审计的权威性和独立性。提高内部审计的权威性与独立性是保证审计人员对住房公积金归集业务，提取与贷款业务，会计核算业务，资金安全等内部控制有效性作出独立评价，在评价内部控制有效性的基础上提出改进建议起着关键作用，公积金应当授权内部审计部门适当的权利以保证其独立履行审计职责。

2.增加审计内容。住房公积金审计工作大多停留在会计报表与财务核算，注重检查会计凭证，报表，会计科目的正确性和真实性，如今随着业务扩展，资金规模的扩大，住房公积金内部审计部门要对重点业务的内部控制加以关注，防止虚假合同骗取公积金，审查商品房备案信息真实性及贷款抵押担保手续是否落实，审查利用网上银行划拨资金是否锁定账户，定向支付，确保资金安全。

总之，住房公积金管理中心应把内部控制制度作为内部管理一项重要制度建设好，发挥好，通过健全住房公积金管理中心的内部控制体系配合外部监督有效的防范风险，使得住房公积金事业健康有序发展。

参考文献：

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刊），2006，（3）.

How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

Abstract：With the development of society and economy，improve peoples living standards，housing accumulation fund system in promoting the development of the real estate business，personal housing security，individual housing consumption，improve living standards play an important role.Individual workers housing fund as a long-term housing savings，housing provident fund management directly related to the vital interests of the masses.The main settings from the service control，job approval and authorization，internal approval three aspects of how to strengthen the housing fund internal controls.

Key words：housing fund；internal control；internal audit

[责任编辑 吴明宇]endprint