加强农发行基层行内部会计监督

冯少敏

摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，会计监督薄弱会造成严重影响。对于农发行基层行来说，内部会计监督在各方面都有着一定的必要性，目前内部会计监督存在多方面的问题，需要各级行协力通过多种对策来解决，强化内部会计监督职能，确保各项工作健康有序进行。

关键词：会计监督职能；基层行；内部控制；会计人员

会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。但是，在社会经济生活中，会计监督不力的现象屡屡出现，许多经济犯罪案件的发生也常常与会计监督力量薄弱有关。从某种意义上说，会计监督的薄弱会造成会计工作秩序的混乱以及会计信息的失真，严重阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。因此，弱化经济生活中的会计监督职能，会对整个国家经济体制改革的深化和国民经济的健康发展产生不利影响。

银行会计设立和实施内控制度，具有十分重要的意义。首先，理论方面有利于丰富内部控制理论，从而推动内部审计理论的发展。其次，在实务方面，具有深刻的现实意义：一方面有利于银行管理层制定和执行经营目标、保护资产完整和财务信息的真实完整，从而促进银行自身的生存与发展。二是有利于银行资产安全运营。三是有利于银行内部强化风险管理意识，提高管理水平。

一、基层行加强内部会计监督的必要性

（一）加强会计监督是贯彻落实《会计法》及各项规章制度的内在要求。为了规范会计行为，全面提高会计核算质量，保证会计资料的真实、准确和完整，国家重新修订了《会计法》，人民银行制定了《支付结算办法》、《票据法》、《反洗钱法》等，农发行总行制定出了一系列会计出纳等方面的配套制度和操作办法，各级管理行参照总行的制度要求，结合实际，也制定了各项专项业务管理办法、实施细则和操作规程。基层行要想保证在贯彻执行国家级上级行的各项会计规章制度上做到不走样，就必须加强自身会计监督，充分而有效地发挥会计监督在防范会计风险和杜绝差错上的职能作用。

（二）加强会计监督是切实提高会计业务规范化管理水平

的有力保证。会计业务规范化管理是综合反映一个行会计工作质量水平高低的重要标准。它是一项系统工程，涉及到会计业务操作程序、岗位职责、核算手段、档案管理、人员配置乃至会计人员的各个方面，讲究工作细、质量高。为此，应加强会计监督，严格遵守制度规定，严格履行手续，严格按程序办事，进一步規范会计行为，提高会计核算质量，保证会计规范化管理的真正落实。

（三）加强会计监督是防范会计风险，确保以信贷资产为中心的各类资金、财产安全的重要举措。会计工作是一项十分重要的综合性管理工作，一旦失去监督，或监督不力，会计违规操作、会计差错就会时有发生，也就会给经济犯罪留下较大的操作空间。

（四）加强会计监督是保证岗位职责认真履行的需要。目

前，农发行已制定出了同意、细致的会计出纳人员综合业务具体岗位职责和操作规程。基层行由于人员少，岗位多，一人多岗的状况时有发生，要想保证这些岗位职责真正落到实处和发挥实效，必须加强会计监督，使每一个会出岗位互相牵制，使每一个会出岗位人员明确各自的任务和要求，自觉履行职责，保证每一个会计岗位和环节达到规范操作的要求。

二、基层行内部会计监督存在的主要问题

（一）认识不足，轻视管理。目前，有些行的领导存在一种偏见，他们过多关注的是业务的发展、经营性指标的完成和报表的质量等，忽略了对会计工作的检查监督，认为加强会计内部监督控制与实际工作的关系不大，只要日常核算工作做得差不得，便不需要内部监督检查，给各种问题的暴露留下了隐患，制约了会计监督职能的发挥。

（二）管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员属于单位的职工，其业务工作的开展受本行领导的智慧，加薪提升要由行领导来决定，没有真正意义上的独立性，致使银行内部会计监督能力弱化，会计人员在某些情况下仍不得不面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。

（三）重制度建设，轻制度执行。 农发行的内部监督制度，在很大程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得内部会计监督形同虚设，很大程度上成为应付上级例行检查的一种摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

（四）会计队伍力量薄弱。基层行的会计人员大部分是从农行划转过来的人员，真正受过会计知识专业正规教育的人较少，知识层次、结构、专业水平参差不齐。加之，随着近来新财会制度、财经法规、核算办法的出台，使得一些早些时候从事会计工作的人员知识老化，跟不上时代。虽然，在近几年通过不同形式的培训和吸收“新鲜血液”，会计人员素质较以往有很大提升，但人员流动性较大，综合素质不高，业务操作水平不高的情况依旧存在，从而不可能对本行的经营活动进行长期而有效的会计监督。

三、加强基层行内部监督的对策

（一）提高认识，切实增强会计风险防范意识。基层行要加强对会计法规和各种规章制度宣传和学习，提高全行职工特别是会计人员对会计监督在经营管理中的重要性认识。同时，行领导要高度重视会计监督工作，把加强会计监督作为规范内部管理、防范违规违纪问题的重点常抓不懈，切实支持会计人员履行监督职责，经常检查会计监督的落实情况，帮助解决遇到的困难和问题。

（二）强化内部会计监督管理的一体性。会计法规定单位领导要对本单位会计资料的合法、真实、准确、完整负责，而要保证会计资料的合法、真实、准确、完整，在很大程度上取决于会计监督工作能否按规定进行。只要会计监督真正起到把关守口的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，单位领导保证会计资料合法、真实、准确、完整的责任也就得到了很好的履行。从这一意义上讲，单位领导和会计人员在会计监督问题上的目标是一致的。因此，各级行领导要重视会计监督工作，把加强会计监督作为规范内部管理防范违规违纪问题的重要措施来抓，切实支持会计人员履行监督职责，经常检查会计监督的落实情况，帮助解决会计监督中遇到的困难和问题。县支行要按照岗位制约的要求配备会计人员、按照有关规定配备会计坐班主任并落实其待遇；省、市行要按照有关规定选配好会计辅导员，在单位内部为会计人员有效地进行会计监督创造一个良好环境，保障会计监督工作的顺利进行。

（三）坚持以人为本，努力提高会计人员整体素质。一是加强对会计人员的思想素质和职业道德教育，增强他们的责任感和事业心，培养职工敬业爱岗、坚持原则、遵纪守法、严于律已的工作作风；二是开展“争先创优”活动，号召会计人员树立个人品牌意识，不断培养和发现年轻的优秀会计人才；三是加强对会计人员的业务培训，使他们熟练掌握有关会计方面的业务知识，全面掌握各会计岗位技能，提高会计监督水平；四是定期进行会计岗位轮换，并实行会计人员等级制和淘汰制，保持会计队伍的生机。

（四）加大对会计违规违纪行为的处罚力度。对会计违法违纪违规行为依法进行严格处罚，能达到惩罚违反者，防止类似事件再度发生的目的，也是落实各项会计监督措施的关键环节。对干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，彻底扭转会计监督中的不正常现象。

会计监督是一项原则性强、执行难度大、持续期旷久的工作，但收效明显，对保障农发行各项业务可持续顺利发展作用重大，我们应提高认识，发挥好这一职能，确保各项工作健康有序进行，农发行可以稳步向前迈进。