中小企业如何改善内控管理

李娜

摘 要：随着经济全球化的发展和深化，企业间的竞争日益激烈，这给我国企业带来了发展机遇的同时也带来了巨大的挑战，特别是中小企业面临着更大的生存压力。为了在激烈的市场竞争中获得生存和发展，除了要提高技术创新能力，满足顾客需求以提高企业在市场中的核心竞争力外，加强企业内部的管理完善自身的内部控制成为中小企业的另一大工作重心。本文结合作者在企业管理中实践经验，总结了中小企业在管理过程中存在的问题及问题产生原因、以及针对所述问题的完善措施几个方面展开了研究分析。

关键词：中小企业；内部控制； 完善措施

中小企业（Small and Medium Enterprises），又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，管理跨度小。中小型企业因数量众多，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军；然而与大企业相比中小企业在经营和管理方面存在着诸多问题，严重阻碍了自身的生存和发展。加强中小企业的内部管理、建立健全其内部控制制度，是促使企业各项经济活动的健康有序发展的关键。

一、中小企业管理中存在的问题

1.内部控制制度不完善。（1）企业费用收支失控，费用的使用范围没有明确规定、支出额度不加控制、实报实销，没有任何约束监督机制，使得挥霍浪费现象严重，资产流失；（2）审批制度不健全，内部管理方面一些重大决策，一人决策制，没有分级审批制度；（3）资金流动大，但对于资金收支的控制有限，财务风险大；（4）对于新开发项目的投资可行性没有进行论证，决策失误风险大。

2.内部控制执行不好。有的企业在管理方面虽然建立了内部控制，但是有章不循，即使将内部控制制度挂在了墙上也不一定执行，遇到问题时则强调灵活变通，使内部控制流于形式，不能充分发挥其应有的作用。

3.会计人员素质较低、会计信息失真。虽然会计人员每年都进行后期教育培训，但是多数都是流于形式，根本没有起到提高会计人员素质的作用。甚至一些不具备从业资格的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只看领导眼色行事，无视会计制度、准则和财经纪律，弄虚作假、虚报会计报表造成会计信息严重失真，财务报表被歪曲。

4.内部监督考核机制缺失。我国中小企业中大部分都没有建立内部监督审计机构，有的企业虽然建立内部审计部门却受制于财务部门管理，缺乏应具有的独立性。由于没有建立内部监督考核机制，领导和员工都比较散漫，导致工作效率低下。

二、中小企业内部管理存在问题的根本原因

1.企业管理环境缺失。内部治理结构不健全、没有董事会、监事会等，权责分配和权利制衡关系不明确。管理层的管理观念淡薄，对采用家长式垂直管理模式，中小企业的管理者受文化水平和视野的限制，一般管理观念落后。管理者对内控制的重要性认识不充分，也在一定程度上影响员工对内部控制的重视，使企业内部缺乏良好的内部控制环境。

2.受到成本的制约。所有的企业管理控制环节越多措施也就越复杂，管理者往往从节约成本角度出发，认为增加控制可能增加人员、增加费用、并且增添很多麻烦。因没有认识到控制措施的重要性，不愿为内部控制增加更多的成本，认为凡事简单处理好，没有必要设置很多程序。

3.忽略了对员工内部控制制度的培训。企业随着经济的发展对员工的业务技能和道德修养要求也越来越高，虽然财务人员每年都进行会计继续教育培训，但却忽略了有关内部控制方面的教育。企业会计人员不懂内控或者不会运用内部控制制度，导致会计人员缺乏参与内控管理的意识，只对发生的经济业务核算报告，参与管理的意识非常淡薄，使得内部控制在财务这一关键控制点不能发挥有效的作用。

三、完善中小企业管理的控制措施

1.实行集权和分权相结合的管理模式。（1）授权管理制：在费用报销和员工借款等制度中实行授权管理；

（2）逐级问责制，一旦发现问题逐级问责，员工有问题逐级上报，不得越级；

（3）建立各个部门的岗位责任制度。

建立企业的理事会，对于内部管理方面重大决策事件，实行集体决策制度。集思广益，这样做出的决策考虑更加周全。定期开理事会，对于公司一些管理问题及时讨论。

2.充分考虑中小企业的特点，建立健全内部控制制度。（1）实行定额管理制，例如管理用车辆每月油耗、管理用车辆每月维护费、生产用车辆每月油耗、生产用车辆每月维修费用、出差人员差旅费定额等等。

（2）建立资金管理制度，每周出纳员报送“出纳员周报表”，每周由专人定期盘点现金等方法来加强资金管理。

（3）实行事前控制，限额内的、常规的财务直接办理，非常规的、超限额的逐级报请经理批准。这样做不但能提高工作效率而且提高财务结算速度，保证财务数据配比性。

（4）实行预算管理制，对于新投资项目考核成本效益，避免决策失误。

3.重建岗位责任制、定期对相关人员进行培训。（1）在考虑成本效益原则基础上，通过重新建立岗位责任和规范人员分工，做到职务分离，使兼职和兼岗相平衡。使员工相互牵制和岗位设置相适应。在不增加人员不增加费用的基础上员工分工细化，相互牵制。

（2）工资人事管理制，实行浮动工资制，通过工资实行奖励和惩罚制度。调动员工积极性，使企业的利益与个人利益挂钩，充分体现多劳多得，少劳少得，不劳不得。

（3）除会计人员要按时参加后期继续教育培训外，企业还应该根据建立的内部控制制度组织员工进行企业内部定期培训，必要时可以聘请专家来企业讲座。根据培训内容进行考核，根据考核结果定岗定编定工资，并且实行末级淘汰制。

四、结语

中小企业内部管理问题存在的问题是复杂多样的，针对问题结合企业的自身特点设计适当的内部控制措施，是现代中小企业提高内部管理水平的关键所在。 中小企业面对日益激烈的市场竞争，所以建立完善的内部管理制度为企业在市场中获得生存和发展保驾护航。endprint