铁路基层多经企业内部控制

杨凤玲（北京铁路局秦皇岛车务段 河北秦皇岛 066001）

每个现代的企业对自身进行管理都有着企业内部控制，这是企业管理中重要的组成部分，能够有效的保证企业经营的合法性和高效性，保证企业内部信息的完整性，在很大程度上能够促进企业更深发展。为了能够让我国企业得到可持续的发展，保障社会公众的利益，维护社会主义市场的稳定，我国已经有了比较完善的企业内部控制的框架。铁路基层多经企业在我国是一个特殊的企业群体，受到传统铁路运行机制的影响，加上铁路行业的影响，让其在内部控制上难以形成高效的机制，所以为了让铁路多经企业尽快的融入市场，建立和完善内部控制体系迫在眉睫。

一、目前铁路多经企业内部控制存在的问题

1.在内部环境上存在的隐患

首先是铁路多经企业的股权结构不是很合理，大多数的铁路基层多经企业都是为了保证自身得到顺利的改革，为了响应国家的政策和号召，通过行政命令的形式形成的企业，但是这样对运输主业具有着很强的依赖性，在市场竞争中处于不利地位，要想提高基层多经企业的竞争力是很难的。其次，基层多经企业最初没有明确的战略计划，这种企业的建立大多是为了铁路的运输主业来建立的，仅仅局限在铁路内部市场，那么就容易受到铁路行业的影响，很难让基层多经企业有着更深的发展，很难向专业化、规模化发展。

2.在风险评估上存在的问题

企业的风险对企业的发展有着很重要的作用，风险评估就是在企业的内部对一些不确定的因素进行风险防范的工作，保证企业的正常经营。铁路多经企业的评先评估部门就不是很完备，不是所有的铁路多经企业都建立了专门的内部审计部门，具有专业的审计人才，特别是基层站段的多经企业风险评估机制也不健全，缺少一些明文规定的管理制度，更是没对企业的评先评估进行控制。

3.在监控方面存在的问题

由于铁路多经企业是从一些铁路局改造而成的，所以大多数的规章制度是从铁路运输主业继承而来的，例如一些监督制度、习惯等等。这些制度的设立初衷就是针对铁路运输行业的，但是作为一个企业面对的是整个经济市场，会着有不适应的地方，而且从监督主体上来讲，主要铁路局的多经管理处，公司的监事会几乎没有作用，在事后发现了问题采取补救而没有在事前及时发现，这是监控的尴尬境地。大多数的监控只是源于刑事，没有进行细致的监督管理，那么在铁路多经企业的监控上不仅缺少着制度的保障，一些行政部门还多加干预，这样的情况让铁路基层多经企业的监控工作很难有效进行。

二、建立铁路多经企业内部控制体系的措施

1.优化股权结构，建立多元化股权

良好的股权结构会促进企业的健康发展，在公司内部股东的控制权和财产权的分配比例代表着公司权利的象征，在一定程度上体现着公司结构是否完整，针对铁路多经企业股权结构过于国有化的单一现在，应该在铁路多经企业中合理的引进投资者，对股权结构进行优化，通过资产的充足或者收购等手段，还可以通过职工持股计划的股份模式，主要的目的就是让铁路多经企业的股权达到平衡；还要让股权多元化发展，提高股权的质量，做好对企业的资产评估，避免让国有资产发生流失的问题，在引进投资者的时候，要严格对质量进行把关，通过使用法律手段，保证公司员工最大的利益。

2.完善风险评估机制

所谓的市场经济其实也是具有一定的风险性的，在铁路多经企业逐步加入到市场经济的过程中，对风险的评估一定要是科学、合理的，这样才能够及时发现企业的不足或者一些漏洞。要完善风险评估机制首先要对企业内部控制所要达成的目标进行设定，让铁路多经企业的各项工作围绕该目标进行，保证企业的运作大方向的不改变；其次，要使用多种手段对企业的风险进行识别，通过对市场，企业外部或者内部、国际形势等等信息的收集，并对信息进行分析整合，来对企业的风险进行识别。

3.实现对铁路基层多经企业的全面监控

依据COSO风险管理整合框架可知，应该让对企业的整体风险进行管理，这种管理是在全程的监控之下的，铁路多经企几乎都是国有企业，具有着综合性，企业内部工作人员的水平也是各有千秋的，所以在对企业进行监控工作的时候，会出现漏洞。对企业实现全面监控首先就应该对内部控制体系的设计是否合理进行监控，其次要对在内部控制下的执行效率进行监控，监控工作的执行不仅需要铁路多经管理处，更是需呀在企业中的监控委员会成员，因为该成员是处于企业内部的，能够及时的对企业进行监控，并能够准确的掌握企业的相关信息，之后通过不同工作环节配备相应的工作人员来对其进行监控，这样才能实现对整个铁路多经企业的全面监控。

结语

铁路基层多经企业的内部控制对于该企业的健康发展有着至关重要的作用，所以应该加快建立铁路基层多经企业的内部控制体系，让整个铁路多经企业能够达到有效的运行，在保证企业稳定性的同时，让企业得到最大程度的经济效益。

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