如何避免企业内部控制“华而不实”

杜同涛

摘要：当前，世界经济正朝着一体化的方向发展，随着有关企业内部控制的相关法律规范的颁布，企业内部控制的重要性日益凸显，为了避免企业内部控制“华而不实”，人们对于企业内部控制的研究也在不断地深入。在我国，对于企业内部控制规范的研究已经取得不错的进展，企业内部控制规范体系也得到了较大的飞跃。现在更多的企业都非常注重企业的内部控制的建设。本文简单的介绍了什么是内部控制，具体的分析了企业内部控制的现状问题，并着重阐述了如何解决企业内部控制的相关问题。

关键词：企业 内部控制 问题 制度建设

一、企业内部控制的现状问题分析

当下，在我国，虽企业内部控制的制度理念被刚刚引用，许多企业都逐步确立了相应的内部控制制度，但是，相对于国外企业来说还不是很成熟，内部控制的建设不够科学化，基础不够稳定等导致企业内部控制制度存在很多问题。

（一）相关人员不注重企业内部控制制度的建设

随着改革开放的进行，我国社会主义经济不断发展，成为了社会主义建设的重中之重，越来越多的企业将企业管理重点放在了经济效益的获得上，也因为企业内部控制不仅无法使企业在短时间内得到直接的经济效益，而且也不能使企业的间接经济效益得到快速的积累，企业内部控制制度的建设在前期的人力及财力的投入量相对较大，许多企业只看重短期利益，不顾长远发展，很少投入精力在内部控制的建设上，而是加大产品的生产及销售力度。企业内部控制制度空有虚名，华而不实，一些企业甚至慢慢将内部控制制度的建设和实施的经验抛诸脑后，渐渐忽略了内部控制这一重要制度体系，对于内部控制的认识度逐渐下降，当前的企业内部控制环境现状也相对较差，企业管理者满足于现状，停滞不前，仍旧操持着传统的企业经营模式，对企业内部控制制度建设的重要性认识不足，在建设制度时过分强调组织结构，较形式化，而缺乏对制度内在控制方法上的重视，使得内部控制华而不实，对于企业发展过程中所发挥的作用也不能得到充分的体现，不利于企业的可持续发展。

（二）企业法人治理机构不完善

法人治理机构的建立决定着一个企业的运作和未来的发展，由于企业在建立法人治理机构时，一味的效仿其他企业的成功案例，而不是从企业自身的实际情况出发，表面上是在遵守《公司法》的相关企业治理结构的要求，设立了经营层、董事会、股东会等治理结构，但在企业的实际运行中，并没有体现各个治理机构的有关职能，尤其是董事会作用的体现，大多数的企业，将董事长和总经理的权利职能归于一人，其权利内部控制无法实施有效监督。因此，虽然大多数企业都是股份制公司，但却是空有股份制的表相，并未有实质上的权利、职能的划分，企业的法人管理机制不具科学性。

（三）企业内部审计结构的监督力度较弱

企业内部控制制度的设立是为了确保企业经济活动的正常进行，保护企业资金的安全和有效运转，促进企业经济核算的准确性和经营管理水平的提高，准确考核和评价企业单位及企业经济效益。内部审计作为企业对内部经济进行监督和管理的一种重要手段，对于企业内部控制的建设有着重要影响。当前，我国企业的内部审计的主要问题是审计人员技术不够，且审计人员的职业素质不高，而影响了审计工作的质量；我国企业现阶段的审计工作涉及层面浅，没有独立的审计部门，且不受企业重视，造成内部审计缺乏独立性和监督力；目前，企业的内部审计多为政府政策，而非企业主动，甚至受到了企业的抵触，不能作为企业的内在需求，形同虚设。这些问题不仅阻碍了内部审计的发展，也严重影响到了企业内部控制制度的建设。

二、如何解决企业内部控制建设的相关问题

当前我国企业所面临的企业内部控制的“华而不实”是一个亟需解决的问题，因为企业内部控制的建立关系到一个企业当下的经济运作和未来的生存发展，更关系着我国社会主义经济的整体建设。为了保持我国社会主义经济的可持续发展，增强其竞争力和抗风险力，需要不断地完善企业内部控制制度的建设，着力解决企业内部控制制度建设过程中出现的问题。

（一）提高企业管理人员对内部控制的重视度

加大企业内部控制对企业发展重要性的宣传力度，阐明内部控制可为企业带来的长远利益。政府部门加以引导，鼓励企业投入更多的精力在内部控制制度的建设上。加大对企业相关人员的培训，获得更多内部控制制度的建设和实施的经验，提升对内部控制的认识。改善企业内部控制环境，注重企业文化的建立，企业管理者需创新企业经营模式，以充分发挥企业内部控制制度的作用。

（二）切实实行法人治理机构的职能

企业的法人治理结构主要包括董事会、股东会等，要根据企业的实际情况建立法人治理机构，制定相应的方案。董事会作为企业内部控制的核心结构，首先要加强对董事会的建设，使其发挥对企业的监督、引导作用，行使相关的职能。健全股东大会的制度，保证股东人人都可以参与企业有关决策的讨论和决定。

（三）增强内部审计的独立性

企业独立审计部门的缺乏使得内部审计的独立性、监督性和权威性丧失，内部审计工作的质量也相对较低。因此，企业应根据国家的相关法律法规，健全企业管理结构，设立独立的审计部门，在对相关法人治理机构负责的同时也受到一定的监督，确保内部审计的独立性，实行内部审计，以加强企业内部控制制度的建设。独立的内部审计部门的设立不仅有利于促进企业法人机构行使自己的职能，发挥应有的作用，而且独立的内部审计能有效提高企业审计工作的质量和公司在财务管理方面的能力，对企业内部控制建设有很大的推动作用。

三、结束语

企业内部控制对于企业的可持续发展起着至关重要的作用，对现代企业的管理来说，加强企业的内部控制势在必行，是保证资金正常运转，获得准确会计信息，完善管理结构，使企业有效运作的必然选择。内部控制是一种具有自我监督、自我调整特性的企业内部控制体系，推动着企业的可持续发展，对企业的经营管理起着重要作用。所以，企业必须要采取相关的措施，避免企业内部控制的“华而不实”，真正使内部控制制度在企业的运行、管理及未来的发展中发挥其作用。

参考文献：

[1]孔敏.内部控制审计“合理保证”实现的探讨[J].商业会计. 2011（27）

[2]高玉荣.内部控制审计风险[J].财会研究. 2011（09）endprint