量本利分析法在火力发电企业的应用

摘要：随着我国电力改革的不断深入和装机容量的大幅度增加，电力紧缺的局面将逐步消失，发电企业之间的竞争将逐渐增强。为了提高发电企业的经济效益，通过量本利分析原理对发电企业售电收入、售电成本和利润之间的变量关系进行分析研究，建立模型，立足实际，提出了提高企业的盈利水平、使企业利润最大化的建议。

关键词：量本利分析；固定成本；变动成本

作者简介：游小俊（1984-），男，江苏泰州人，华能南京金陵发电有限公司，助理工程师。（江苏 南京 210034）

中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2014）09-0217-03

随着电力体制改革的不断深入，发电企业正进入一个崭新的市场环境，作为电力市场中具有平等地位的经营主体，在市场规则的约束下从事生产经营活动。因此，发电企业必须从市场经济的新视角审视企业的经营策略和发展战略，对原有的管理机制、模式、内容及方法进行重新选择和组合，管理模式要逐渐向竞争管理转变，最终使企业利润最大化。量本利分析就是为了增加企业利润，提高经济效益，对营业收入、发电成本和利润之间的变量关系进行分析研究的一种有效方法，值得借鉴和应用。

一、量本利原理分析

量本利分析法也称盈亏平衡分析法，它是根据销售量、成本、利润三者之间的关系，用来预测利润和控制成本的一种数学分析方法，是企业经营决策中常用的一种定量确定型决策方法。

量本利分析法的核心是盈亏平衡点（Break Even Point，简称BEP）的分析。盈亏平衡点是指在一定的销售量下，企业的销售收入等于总成本，即利润为零，并以盈亏平衡点为界，销售收入高于此点则企业盈利，反之企业亏损。因此，企业在从事经营活动的过程中，应最大限度地缩小盈亏平衡点的销量或销售收入，尽量提高盈利销量，实现企业利润最大化目标。

假设电厂处于达到设计能力的正常时期，考虑不含的营业收入，即：[1]

式（1）中：B为营业收入；P为上网电价；Q为上网电量。

火力发电企业的成本分为固定成本和变动成本两部分。固定成本是指在一定时间内不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，对发电企业来说就是不受发电量变化而保持不变的成本。各项固定成本包括维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧费、其他费用等，即不随发电量变化的费用。变动成本是指随着业务量的变化而成正比例变动的成本。对火力发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、动力费、排污费、消耗性材料费（包括化学药品、脱硫石灰石粉、脱硝氨水）等。这些项目发生金额的多少和机组的发电量高低有关，是影响利润水平的关键因素。

总成本等于固定成本与变动成本之和，它与产量的关系也可近似看出线性关系。

即：

从图1可以看出，只有营业收入达到固定成本与变动成本之和（保本点）时，企业才能收回投资并得以长期维持发展，只有在高于保本点时，企业才能盈利，当收入高于其变动成本但低于总成本时，此时边际利润虽为正值但不能全部弥补固定成本，此时仅能维持简单再生产，当价格低于其单位变动成本时，边际利润为负值，此时生产越多，则亏损越多，企业应停止生产。

二、量本利分析法在经营决策中的应用

例如：某火力发电厂装机容量2×100万千瓦，企业要求编制月度电量和利润计划，当月该企业计划一台机组检修，一台机组运行，企业每月除了一定的基数电量计划以外，还需从市场上拿到一定量的交易电量才能完成电量计划。已知当月单位变动成本200元/MWh，固定成本8000万元。

试确定：第一，若当月企业预计平均上网电价390元/MWh（含税），企业盈亏平衡点的上网电量。

第二，若当月基数上网电价为457元/MWh（含税），市场交易价格为290元/MWh（含税），预计上网电量为5.5亿kWh，企业最多拿多少市场交易电量才能保本。

第三，若企业进行竞价上网，已知当月最大发电能力下的上网电量为6亿kWh，则企业可接受的最低上网电价。

分析：（1）BEP（Q）=Q*==8000/（390/1.17-200）/10=6亿kWh，即当月需销售大于6亿kWh的上网电量企业盈利，否则亏损。

三、量本利分析法实践指导意义

从上述分析可以看出，对于发电企业来说，建立以市场需求为导向，以经济效益为中心，以成本核算为核心，以节支增供为重点的全新的管理机制和经营机制，成为电力企业适应“厂网分开、竞价上网”工作的重中之重。要求发电企业必须将电力发展的着眼点由量的增加转到质的提高上来，由生产导向型向市场导向型转变，实施低成本战略，以先进的指标和较低的成本增强市场竞争力。

1.加强生产管理，促进节能减排，满足低成本营运

降低成本是发电企业提高利润水平的最有效途径，必须在生产管理上加大力度，加强对设备的维护和保养，降低材料费、检修費，减少浪费，从而降低生产成本，增加企业利润。

降低成本首先要降低变动成本，变动成本中的燃煤费又是重中之重。燃煤成本占全部成本的70%以上，是企业的创效阵地。表1为某超超临界机组2012年各项费用所占比例。

降低变动成本的关键是要降低燃煤成本。降低燃煤成本首先要降低采购成本，这就要求燃煤采购人员要密切关注和分析燃煤市场价格与供求关系，利用电煤需求淡季，抓住燃煤市场的有利商机，大批量采购优质低价煤，控制高价煤的进煤量，使得全年平均燃煤成本最小化。要加强燃煤靠港、卸船、入厂后各个环节的管理，协调好各个环节，严控“滞期费”；健全燃煤的购入和存储制度，严控入厂燃煤供应质量，降低入厂入炉煤热值差，通过规范的基础管理挖掘潜能，降低燃煤综合成本。要加强设备的运行管理、节能管理、检修管理，降低机组供电煤耗和厂用电来降低燃煤耗用成本。其次要降低固定成本。降低固定成本主要是通过加强各项费用的预算和管理来实现。如加强材料的采购管理、大小修费用、更新改造费用管理和其他各种费用管理等，同时规范废旧物资的处理流程，杜绝任何浪费。采取积极有效的借贷策略，降低财务费用，以降低固定成本，从而减少盈亏平衡点上网电量，提高盈利的能力。加强变动成本控制，采取一系列的行之有效的措施，减小单位上网电量的变动成本，提高盈利的空间。

2.紧密联系全面预算管理，实施企业低成本战略

量本利科学管理的主要目的是建立科学的预测体系。通过与全面预算管理紧密结合，实现对企业费用项目、资本性支出项目的核算管理，通过对实际成本的控制和核算，为企业实现竞价上网提供实时成本，实现企业年度目标的预算决策，同时为其他部门提供年度、月度费用指标预测数据，作为实际发生的费用和指标的控制依据，汇总月度、年度各项费用、指标的实际发生值并进行分析和对比。

通过量本利分析对企业进行预算控制，是整个生产经营系统实现全面预算计划和闭环控制的重要环节与核心流程。其作用是有组织、有系统地运用预算、计划、控制、核算、分析和考核等方法，对构成成本的各种因素及影响成本的各个环节实施管理，达到降低成本、提高效益的目的。通过准确地进行成本费用的归集和分配提高计算的及时性与准确性。同时通过定额管理、实际成本的核算及成本计划，能够更为有效地进行全面预算管理的预测、计划、分析和考核，从而更好地提高企业的成本管理水平。[2]

3.提高全员市场竞争意识，培养成本观念

发电企业竞价上网后，发电企业不仅应该树立行业竞争的观念，还应在企业内营造竞争氛围。企业的一切决策要靠企业自己，效益的好坏取决于管理的质量、竞争的结果，取决于企业和个人创造效益的本领。

首先要大力宣传发电市场竞争的紧迫性，使职工有危机感，树立竞争危机意识。发电企业要想真正实现成本管理方式的改变，就必须在全员参与的角度下增强成本管理意识，最大限度地发挥员工在成本管理中的主体作用，这就要求企业不仅要加强管理人员的成本意识，还需要注意培养全体员工的成本意识，从而使企业的成本管理工作落实到每一个员工身上，形成一种全员化的成本管理方式。

其次要加强科学管理，转变管理思想，积极和同类型的企业对标，进行倒逼成本分析，找出影响成本的因素，开辟降低发电成本的途径。在保证系统安全和稳定运行的前提下，围绕经济效益，改变粗放管理模式，以实现利润最大化为目标，在管理中求生存，向管理要效益。只有富有进取心和竞争意识，同时具有全新市场经济知识的职工，才能使发电企业在电力竞争中立于不败之地。

四、结论

综上所述，通过量本利分析可以看出，決定发电企业在电力市场竞争中能力高低的关键是如何降低企业的成本，没有低成本的营运战略，发电企业就不可能有良好的市场竞争力，因此，企业必须着眼于建立竞争机制，营造良好的竞争环境和培养成本管理观念，增强核心竞争力，实现可持续发展。

参考文献：

[1]崔树银，李江林.现代发电企业管理[M].北京：中国电力出版社，2009：59-60.

[2]华能国际电力股份有限公司经营评价指南（试行）[Z].2010：60-62.

（责任编辑：孙晴）