浅议诸暨市学校国库集中支付管理

许国

[摘 要] 国库集中支付是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是建立公共财政框架的重要组成部分，本文通过对诸暨市学校国库集中支付管理过程中遇到的问题进行分析和思考，提出有利于诸暨市学校国库集中支付制度更好发挥其应有作用的方法，建议应不断完善监督检查机制，使其更有利于提高财政资金的运行效率，降低运行成本。

[关键词] 国库；集中支付；制度

[中图分类号] F810.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）15- 0079- 02

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是建立公共财政框架的重要组成部分。诸暨市学校财政国库集中支付制度自2011年1月正式实施以来，在市财政局的统一领导下，在各有关学校、单位的积极配合下，总体来看进展顺利，运行平稳，并取得了显著的成效。但在具体实践中还存在不少问题，需要我们认真加以研究和解决。

1 目前诸暨市学校国库集中支付工作中存在的主要问题

1.1 政策宣传还不够到位，人员业务有待进一步提高

国库集中支付制度在诸暨市是一项全新的改革，在推行过程中会遇到一定的阻力。主要体现在两个方面：一是人们对原先的财政资金支付方式已经习惯，现在要对此进行改变，实行国库集中支付，思想观念一时难以转变，如个人公务卡推行至今，教育核算中心只办理了十几笔个人公务卡业务。二是一些部门和单位可能会由于原先既得利益受损而对改革产生抵触情绪。由于国库集中支付制度涉及许多新内容，而我们财政内部及部分学校单位财务人员对国库集中支付制度及相关的会计业务处理不甚熟悉，人员素质参差不齐，从而给国库集中支付带来这样那样的问题。

1.2 部门预算管理相对滞后，与国库集中支付不配套

部门预算是国库集中支付的基础和前提。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前学校的部门预算编制和管理还存在较多的问题：一是预算编制还比较粗放，没有细化。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生，特别是非义务教育阶段，由于人员经费财政保障力度严重不够，造成人员经费经常要挤占公用经费和项目经费；公用经费定额偏低，需要挤占项目经费。另外，项目经费预算编制不够精细，内涵不清，预算执行刚性不强，实际支出大大超过预算。这些问题严重影响到国库集中支付制度的正常运行，使支付偏离方向，不能有效控制。

1.3 预算单位账户众多，需进一步加强管理

国库集中支付制度改革的核心是建立国库单一账户体系，并将所有财政性资金纳入单一账户体系管理。但由于具体操作的复杂性，目前诸暨市学校单位账户众多，除工会、食堂账户外，跟行政有关的账户有零余额账户、单位公务卡账户、开学收费用的账户、备用金账户、中心账户及基建账户等，这些账户的存在制约了国库单一账户体系的建立，影响改革的效果。如此多的账户，操作过程中难免出现差错。如发放工资时要把托收款项先划到备用金账户，等托收款项从单位公务卡账户托收后再由备用金账户划到单位公务卡中，一定要按部就班，稍有疏忽，就会出错，造成单位公务卡账户出现存款利息或还款罚息。

1.4 国库集中支付信息系统平台还不完善，功能不强

目前诸暨市财政、国库、银行之间虽已实现横向联网但程度不高，支付系统的数据还无法和其他相关部门共享，预算编制软件与支付系统相脱离，使用过程中时常会出现有用款计划而银行不能支付等莫名奇妙的问题，会计核算软件核算功能不强，没有部门核算功能，不能按中学、小学和幼儿园进行核算，无法汇总统计各单位的三公经费，核算功能还不如10年前开发新中大软件。系统运行速度慢，生成会计报表要20多分钟；还有系统内部的划拨资金，如信息中心收取的信息费，集中核算时可以内部划转，非常方便，而集中支付后变得非常麻烦，用款计划申请时选定的支付方式不能更改，个人公务卡支付信息不能实时传递到国库支付系统中。因此要尽快建设信息大平台，改进信息平台功能，否则将直接影响国库集中支付改革的进一步发展。

2 进一步完善诸暨市学校国库集中支付改革的几点建议

2.1 加强宣传和培训，进一步统一思想，提高人员素质

加大宣传力度，继续通过多种形式和渠道，赢得学校单位的理解和支持。让学校单位明白，财政国库集中支付，只是财政资金支付方式的变革，预算单位资金的审批权、使用权等均不变。财政部门只是代表政府对财政性资金实行相对集中的管理，是在制度上建立一种更为公开、透明、规范、高效的运行机制，并置于全社会监督之下。进一步加强学校单位负责人的会计责任意识，提高财务人员的业务素质。人的素质是最根本性的问题，如果人员素质不高，再好的制度也不可能发挥作用。国库集中支付后，财政资金的业务处理方式和手段发生了较大的变化，对会计人员提出了更高的要求。所以必须加大对会计从业人员的业务培训，还要加强会计、计算机和招标政策等知识技能的学习，引导从业人员树立爱岗敬业、乐于奉献的精神，在工作过程中加强责任心，严格按照规定办理业务，防范资金风险的发生，使国库集中支付改革得以顺利推进。

2.2 进一步完善部门预算编制，切实提高管理水平

一是在部门预算编制环节，要在实施综合预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算，提高预算定额标准，保障人员经费和公用经费的足额到位。专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化单位预算的情况下，单位用款计划编制准确，才能确保集中支付正常进行。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行，防止随意调整预算；另一方面，由于学校的大部分收入都集中在每年8至9月，编制年度预算时存在不确定性，像义务教育学校实行零收费，收入与年初的预算相差很大，因此要建立合理、规范的预算调整机制，赋予学校单位一定的预算调整权。这样既能保证学校单位按预算列支，又可以促进其预算编制水平的逐步提高，使其更加科学规范，因此，财政部门和学校单位必须重视预算管理。

2.3 清理学校银行账户，加强规范管理

一是要加强对学校账户的清理，完善账户管理办法，在现行条件下，逐步减少备用金账户的余额，减少现金支出，推行个人公务卡的使用。另外，由于单位公务卡使用过程中存在诸多弊端，财政资金进出环节多，不符合改革要求，我们可以换个思路，让托收款项在单位零余额账户中进行，这样可以简化许多环节，取消单位公务卡账户；对条件成熟的学校，要取消开学收费账户，现在义务教育学校已实行零收费，收费账户已可撤销。二是要积极推行个人公务卡，规范现金使用。公务卡作为一种便捷、透明、高效的现代支付结算工具，对规范现金使用、加强预算单位财务管理、打造阳光财政体制有着积极的意义，推行公务卡是加强财政资金预算管理的重要举措之一，有利于深化财政国库集中支付改革，规范财政资金管理；有利于促进非现金支付工具使用，节约现金成本；有利于提高服务方式，提升监管力度。

2.4 完善集中支付信息平台

逐步完善包括部门预算编制系统、预算执行管理系统、国库集中支付系统、非税收入管理系统在内的财政管理系统，构建信息大平台，充分利用财政、银行、预算单位之间的网络优势，实现财政资金管理、审核、支付的网络化、无纸化，为国库集中支付提供强大的支撑，建立现行部门预算软件与支付系统的无缝接口，增强会计核算软件的功能，提高系统的运行效率，改变现行的支付用国库集中支付系统，核算用新中大软件的现状，避免重复劳动，进一步提高核算中心的工作效率，增加信息平台中的一些特殊功能，如系统内部资金划拨，部门核算功能等，单位用款计划申请时不再按支付形式划分各类指标，而是在支付时选择“直接支付”或“授权支付”，方便单位支付，扩大直接支付面。增加单位零余额账户网上银行支付功能，减少因开具转账支票而出现的差错。

总之，国库集中支付制度是财政改革的重要内容，只有转变观念，建章立制，采用现代计算机技术加强管理，完善管理制度，严格按照规定的流程操作，并集中各方面的智慧，解决运行过程中出现的问题，才能进一步完善国库集中支付管理，提高资金的使用效率，更好地为教育事业提供有力保障。

主要参考文献

[1]廖明华.完善国库集中支付制度改革的建议[J].中山大学学报论丛，2006（4）.

[2]张书红.浅析国库集中收付制度[J].当代经济，2010（1）.