企业内部控制策略探讨

刘英会

[摘 要]随着社会经济的迅猛发展和市场经济体制的逐步成熟，企业内部控制也在逐步完善起来。为了保障企业在新时代下正常运营、预防企业内部出现舞弊、保护企业资产等，我国企业建立了内部控制机制，其目的主要是让企业的会计数据实现可靠性和真实性，保障企业内部资产资料信息完整，提高企业运营的经济效益。虽然我国企业内部控制机制在不断发展和完善，但是相对发达国家而言仍然呈现出一定的滞后性，而且在当中也出现了一些问题和弊端。对于企业内部控制策略的探讨就成了我国企业当下亟须进行的课题研究项目之一。

[关键词]企业；内部控制；控制策略；对策

[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0059-02

现如今我国的企业内部控制往往是指代企业为了实现有效运营，达到企业可持续发展的目的而对企业内部控制采取的一种约束、监督、管理的方式方法。良好的企业内部控制可以保障企业生产资料的完整，实现企业的现代化管理。因此，企业的内部控制是当今时代企业管理的产物，是当今企业现代制度建立的内在要求。因此，建立健全企业内部控制策略是当下我国大部分企业面临的一个重点难题。本文中笔者就企业内部控制内容作为入手点，剖析企业内部控制现状、存在的问题，针对性地提出一些建议与对策。

1 企业内部控制内容

11 企业内部控制概述

所谓企业内部概述，往往是指企业内部管理的一种制约手段和自我调节方式，是保证企业各项运行活动有序进行的程序，是保障企业价值最大化的核心控制体系组成部分。企业内部控制从出现到完善大约经过了“内部牵制的采用”“制约机制建立”“控制体系形成”三个阶段。企业内部控制的主要功能是确保企业生产运营资料的安全和完整以及企业会计信息的准确不失真，同时还能够保障国家有关法律法规和企业规章制度的执行。

12 企业内部控制的作用

企业内部控制对于企业的综合发展和会计管理都有着无法替代的作用，主要有以下四个方面：

（1）保障会计信息准确。当前我国大部分企业都存在会计信息失真的情况，直接影响了企业日常的运营活动，而且阻碍了企业宏观上的发展。因此，加强企业内部控制能够切实保护会计准确，让企业将会计改革的重点放在会计失真问题上，保障企业日常运营的顺利。

（2）强化内部管理，提高企业经济效益。企业的内部控制是当下我国大部分企业日常管理的重要环节，对于企业各项经营活动的运行和企业经营管理质量都有着不可替代的促进作用，同时在企业建立企业制度的过程中也发挥了其不可或缺的重要作用。

（3）统一企业整体。新时代下的企业的成功必须依靠着企业生产部门、物资部门、财务部门、人事部门、营销部门等的合作。企业内各个部门的业务虽然具有独立性，但是却也和其他部门有着一定的业务往来关系，受到其他部门的监管和牵制。因此，企业内部控制就可以将以上部门联系起来，让这些部门通力合作，实现企业统一与控制的双重目标。

（4）防范财务危机。企业内部控制能够加强企业在项目投资和投资处理等核心环节的会计控制，防范企业投资风险，进而让企业财务危机因素大幅下降。

2 企业内部控制存在的问题

21 内部控制制度不完善

虽然我国大部分企业早就开始执行企业内部控制了，但是由于执行过程中的不彻底和不全面，而且大部分企业的各个部门业务流程完全没有按照企业内部控制制度进行，导致了企业内部控制制度在一定程度上不符合我国法律法规的要求，造成了企业内部控制制度不完善的现状。

22 企业管理者对企业内部控制制度的重视度不够

在当前企业内部控制中，主导者大多数都是企业的管理者。但是我国大部分的企业管理者自身对于企业内部管理制度的重视就相当不够。大部分企业管理者缺乏企业内部控制制度的专业知识学习，没有过硬的内部控制素养，在企业内部控制过程中往往会出现个人一意孤行的主观臆断，导致了企业内部控制体制建立和发展遭遇困境。尤其突出在我国一些民营中小企业，民营中小企业的管理者很多都没有接受过系统的企业管理培训，管理素质不高，在企业的日常经营管理中已经手忙脚乱了，企业内部控制制度的建立更是无从谈起。因此，企业管理者重视度不高就直接影响了企业内部控制制度的建立健全工作。

23 企业内部控制机构不健全

企业管理者对于企业内部控制制度建立的不重视，进一步就导致了企业内部控制机构的不健全，由此就造成了企业内部控制制度建立尚需时间。而且企业内部控制机构不健全也造成了企业机构职能的划分不能明确，根本无法实现企业内部控制制度的建立。

24 企业内部控制缺乏监管

在我国一些已经建立了内部控制制度的企业当中，大多数却又出现了企业内部控制监管不力的情况。很多企业都没有形成一个独立的内部控制制度监管部门，导致企业内部控制制度被架空。企业内部控制制度就流于表面，很难发挥出应有的作用，最终让企业内部控制制度总体呈现出滞后性和懈怠性。

3 企业内部控制的策略

31 提高认识

企业管理者对于企业内部控制的重视是发挥出企业内部控制独特作用的前提条件。因此，企业管理者必须及时提高认识，清醒地明白企业内部控制不单单是对于会计管理部门的要求，同时也是降低企业风险、规范企业经营、提高企业经济效益和保障企业实现经营目标的重要手段。企业内部控制要求企业建立“会计控制领导责任制”，将企业内部控制的成果与管理者的绩效考核挂钩，将责任和职能划分出来，让企业内部控制工作顺利进行。

32 明确企业内部控制的目标

企业内部控制对于企业内部容易出现的失误和舞弊状况能够有效预防，同时也能对企业的错误进行及时纠正。因此，企业内部控制必须明确企业内部控制的目标，将涵盖因素都考虑到内部控制制度当中去，加强控制监管，确认控制是否达到目标。

33 加强内部控制管理

企业内部控制制度的建立应该是以道德标准为基础，加强管理者与管理者之间的情感交流，防止二者之间产生矛盾或者出现隔膜。企业内部控制制度应该强调企业内部每个人的积极性，同时要强调团队精神的重要性。只有将企业的文化氛围、价值观、企业精神和企业员工广泛认可的道德标准行为方式融合起来才能为企业内部控制创造一个良好的氛围，让企业中的每一名员工明确目标，发挥出企业内部控制的作用。

34 提高会计人员的素养

企业会计人员的素养是企业实施内部控制的重要保障。企业必须提高会计人员的素养，通过科学有效的培训机制、竞争上岗、业务考核、聘用流程、晋升机制、淘汰办法、业绩奖励等加强企业会计人员的综合素养。首先，在企业会计人员的聘用流程上，企业一定要有一套完整严格的聘用体系，不单单是要选择会计业务强的人，更要注意会计人员自身的价值观、世界观、道德观等。其次，在会计人员的工作安排上一定要实行竞争上岗和岗位轮换等手段，及时发现会计人员的弊端，防止会计管理出现问题。建立健全会计人员的业务考核机制、业务建立机制、晋升机制和淘汰办法等。长期性、经常性地对会计人员展开思想道德教育，培养会计人员的责任感和会计工作积极性。在不断提高会计人员会计能力的同时，切实加强会计人员的职业操守和道德观念。

35 严格内部监督制度

企业内部控制制度要顺利执行，且执行成效好，那么就一定需要对其进行严格的监督。企业应该设置内部控制监督机构，加强对于自身内部控制的监督力度，及时纠正企业中出现的隐患，防止企业漏洞出现。同时，针对企业内部控制中的新情况及内部控制中的薄弱环节，企业应当积极进行改进，做到违章必究和违规必罚。

36 强化外部监督

针对企业管理者自身缺乏内部控制观念的情况下，强化外部监督积极发挥政府部门在企业会计控制中的作用就显得尤为重要。政府可以凭借其权威性，根据国家有关法律法规对企业的内部控制制度进行监管和规范，确保企业内部控制的顺利实施。针对企业中没有实行和违反法律法规的情况坚决予以责任追究。

37 实行会计电算化

企业要通过内部控制进行风险预防就必须实行并逐步加强会计电算化。在企业内部控制实施过程中积极利用计算机对各项财务管理项目进行查验，形成一套企业内部控制的会计信息系统。利用现代化的会计电算化手段对企业内部数据进行分析和整理，最终通过会计电算化提升会计业务，切实防范企业在发展中会遇到的经济风险。

4 结 论

实施企业内部控制是符合当前我国市场经济体制的，也是符合当前企业发展步伐的。企业内部控制能够确保我国大部分企业在稳健中发展。最后在企业发展的基础上促进我国国民经济健康持续发展。

参考文献：

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[6]郭明明企业内部控制评价问题与对策探讨[J]中小企业管理与科技，2010（2）