提高部门决算编制质量的建议措施

杜娟

【摘 要】部门决算是全面反映行政事业单位年度预算执行情况的综合性财务报告，为预测社会发展和领导决策提供重要依据，因此对部门决算的编制质量提出了更高的要求。笔者结合在财政国库部门的工作经历，对如何提高部门决算编制质量按预算单位和财政部门分别作如下论述。

【关键词】部门决算；编制质量

部门决算是年度部门预算执行情况的结果，是对财政资金具体使用方向和运行结果的总体反映和全面总结。通过部门决算，可以反馈预算编制的科学程度，提高预算编制水平。提升预算单位财务管理质量。部门决算公开、“三公”经费公开、试编权责发生制政府综合财务报告都需要部门决算提供真实、完整、可靠的相关数据。因此，如何提高部门决算的编制质量成为决算工作的重点，本文就预算单位和财政部门分别加以论述。

一、预算单位在决算编制过程中容易出现的问题及改进方法

1.对部门决算的认识不到位

长期以来，预算单位负责人、财务人员“重预算、轻决算”的思想仍然存在，认为预算关系到该单位一年内可用的资金量，而部门决算是单位收支的事后反映，只要报表软件能顺利报送即可，数据完整准确与否不太多关注。对此，要以部门决算公开、“三公经费”公开为契机，增强对他们对部门决算的重要认识，争取他们的支持。

2.财务人员业务能力有待提高

有的预算单位规模偏小，由办公室人员兼任财务，由于没有专业知识，对会计制度、财务准则等相关的了解不全面，日常帐务处理借助财务软件尚能完成，但部门决算编制起来异常吃力。为此，预算单位要力争配备专职会计人员，认真参加财政部门定期组织的日常业务培训，编制部门决算前进行专门学习以保证编制质量。

3.决算数据的精准度不高

部门决算是一套关联性很强的报表，软件中数据相互勾稽，审核公式很严格，有些财务人员为了表内、表间的平衡，审核公式能顺利通过，在支出总额不变的情况下更改支出数据的经济分类明细，造成帐表不符，不能反映单位的真实财务情况。有些行政事业单位的固定资产管理制度不够健全，资料不够完整，对减少的固定资产往往不能及时进行核算，帐实不符的情况下导致填报的数据不真实。附表的相关数据觉得与收支关系不大，有数差不多就行，填写不认真，与实际有差异。

针对以上情况，要加强日常的帐务处理工作，规范核算程序，在填报决算报表前核对财政拨款相应的收入数据，细化到资金性质、预算科目编码、项目名称，有问题及时与财政相关科室沟通；核对上年的结转和结余数据，核实人员编制数和年末实有人数；对单位的各项实物资产进行清点，对发生的其他资本性支出看看是否同步记入了固定资产增加，对报废毁损的固定资产在履行完一定的程序后减少固定资产；挂帐的往来款在年底进行催收、结算，应在当年列支的必须列支，避免发生新的呆帐；报表录入前对数据再进行一次审核，保证数据真实有效。

二、财政部门应该做的工作

1.加强对预算单位财务人员的培训

2013年事业单位开始执行新的会计制度，重点和难点在收入和支出要分别对应结转到相应的财政补助、非财政补助结转和结余中；紧接着2014年新的会计制度在行政单位实行，与原制度相比变化较大，新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产、增加了固定资产折旧和无形资产摊销的核算、扩充了净资产的核算内容。为此，要做好预算单位财务人员的培训工作，将新制度讲好讲透，还可以建立部门决算群，提供一个共同讨论平台，发布培训内容、最新更新参数，运用现代化手段为决算服务。

2.全面掌握报表软件，编写报表注意事项

部门决算报表软件每年都变有变化，要在拿到软件后第一时间进行解读，审核人员应结合编制手册，试编一遍报表，弄懂表格平衡关系，了解编制时容易出错的项目，对比两年表格项目的变动，编写预算单位部门决算注意事项，这样财务人员经过部门决算的培训后，就可以少走弯路，减少错误的发生，减轻工作量，提高编制效率。

3.审核时详细认真

审核预算单位上报的决算报表数据，首先审核封面代码表，对单位性质、执行的会计制度、是否应填列补充表等相关信息特别予以关注。其次将预算单位与财政拨款有关的收入数与国库掌握的财政支出数按功能分类进行人工核对，以保证汇总数据的准确性。再次运用软件审核公式对报送数据进行审核，平衡性、逻辑性审核错误要求修改，核实性错误区分具体情况修改或写说明。再次运用审核模板对支出明细“其他”比重、固定资产单价等相关数据进行查询。最后用进行主要指标变动情况表上下年数据核对。收入、支出、资产负债变动超过20%、人员情况变动超过5%要写原因分析。要求写的原因分析和出错说明简洁清晰，不敷衍了事。

4.做好决算分析工作

决算编报的质量如何，决算分析的质量占很大的比重。决算数据是我们手中掌握的一个“数据宝藏”，通过筛选加工，对决算数据进行综合分析利用，可以及时发现和揭示预算编制与执行中存在的问题，有效发挥决算对预算的反映和促进作用。决算分析可采用比率分析、水平分析、图表分析等定量分析方法，运用相关的财务分析指标，有针对性就某一部门、某一项目进行专题分析。

参考文献：

[1]赵伟.对行政事业单位部门决算编审的若干思考.行政事业资产与财务，2012.8

[2]赵明欣，刘永丽.加强部门决算分析提高预算管理水平.预算管理与会计，2010.9